31980
- по ОПВ;
- по ВОСМС;
- по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;
- стандартный вычет в размере 1 МЗП (в 2021 г. -42 500 тг.) за каждый месяц;
- стандартный вычет в размере 882 МРП (в 2021 г. -2 572 794 тг.) в год для лиц, указанных в пп.2 и 3 ст.346 НК РК: инвалиды, родители ребенка-инвалида, усыновители ребенка до 18 лет, приемные родители;
- вычет по добровольным пенсионным взносам в свою пользу;
- на медицину (кроме косметологических услуг) в размере 94 МРП в год;
- по вознаграждениям (по ипотечным займам, полученным в «Отбасы банке» (ранее –ЖССБ).
Обращаем внимание, что до 2025 г. приостановлено применение налоговых вычетов:
- на обучение;
- для многодетных семей.
Напоминаем, что для получения налогового вычета лицо обязано обратиться в бухгалтерию с заявлением (в произвольной форме). Не подавать заявление можно только по вычетам в виде ОПВ и ВОСМС.
Для вычетов на медицину и по вознаграждениям необходимо помимо заявления приложить копии подтверждающих документов (копии договоров, актов выполненных работ от медучреждений, чеков, квитанций и т.д.).
Согласно п.3 ст.343 НК РК, физлицо имеет право применить один вид налогового вычета только у одного налогового агента (кроме вычета по ОПВ и по ВОСМС).
Пример:
Работник трудится одновременно у двух работодателей, с каждым из которых заключен трудовой договор. Заработная плата в ТОО «А» составляет 90 000 тг. в месяц, в ТОО «Б» -105 000 тг. в месяц. С января 2021 г. работник оформил ипотечный займ в «Отбасы банк», сумма вознаграждения банка в месяц составляет 65 000 тг. Заявление на вычет по вознаграждениям работник подал в бухгалтерию ТОО «А» Также работник написал заявление в бухгалтерию ТОО «Б» о применении стандартного вычета в 42 500 тг. Рассчитаем сумму зарплаты к выдаче по каждому работодателю.
Напомним, что с 01.01.2021 г. ставка ВОСМС составляет 2% от дохода.
ТОО «А»:
90 000 *2% =1 800 тг. (сумма ВОСМС)
(90 000 -9 000 (ОПВ) -1 800 (ВОСМС) -65 000 (вознаграждение))*10% =14 200 *10% =1 420 тг. (ИПН)
90 000 -9 000 (ОПВ)-1 800 (ВОСМС) -1 420 (ИПН) =77 780 тг. (зарплата «на руки»).
Стандартный вычет в 42 500 тг. у работодателя ТОО «А» не применялся, потому что работник предпочел подать заявление на данный вычет второму работодателю.
ТОО «Б»:
105 000 *2%=2 100 тг. (сумма ВОСМС)
(105 000 -10 500 (ОПВ) -2 100 (ВОСМС) -42 500 (1 МЗП))*10% =49 900 *10% =4 990 тг. (ИПН).
105 000 -10 500 (ОПВ) -2 100 (ВОСМС) -4 990 (ИПН) =87 410 тг. (зарплата «на руки».
Поскольку суммы зарплат не позволяют применить одновременно два вычета у одного из работодателей (иначе сумма налогооблагаемого дохода оказалась бы отрицательной), работник распределил вычеты между двумя работодателями:
- вычет по вознаграждениям использовал у ТОО «А»;
- стандартный вычет 42 500 тг.использовал у ТОО «Б».
Таким образом работник в полной мере использовал свое право на налоговые вычеты.
