3331
Обратимся к НК РК.
Понятие вознаграждения определено в пп.62) ст.1 НК РК. Под вознаграждением понимаются все выплаты, связанные с:
-
кредитом (займом, микрокредитом), за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег банками второго уровня и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной;
-
кредитом (займом, микрокредитом), право требования по которому уступлено юридическому лицу, указанному в законах Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» и «О микрофинансовой деятельности», за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной.
Порядок расчета вычетов по вознаграждениям за кредиты предусмотрен п.2 ст.192, п.3 и 4 ст.246 НК РК.
В случае если расходы налогоплательщика в виде уплаченного вознаграждения (процента) по банковским займам, связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и подтверждены бухгалтерскими документами (договор, график погашения), то в целях исчисления КПН такая сумма вознаграждения подлежит отнесению на вычеты по фактически произведённым расходам в соответствии с п.4 ст.246 НК РК.
Что касается отражения вознаграждения в ф.100.00, то согласно норм пп. 5) п. 18 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по КПН (форма 100.00)», в строке 100.00.023 указывается сумма вычета по вознаграждению, определенная в соответствии со ст.246 НК РК.
Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, признается в налоговом периоде, в котором такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны.
В соответствии с правилами составления ф.100.00, в строке 100.00.014 указывается сумма прочих доходов налогоплательщика, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии с НК РК.
Таким образом, поскольку вознаграждение банку по кредиту частично погашается фондом «Даму», такая сумма погашения подлежит включению в совокупный годовой доход ТОО в качестве безвозмездно полученного имущества. Такой доход облагается КПН и отражается в строке 100.00.014 декларации по КПН (ф.100.00).
Такая субсидия не отражается в выписке банка самой компании (не поступает на ее расчетный счет, а уплачивается фондом банку напрямую). Поэтому операция в учете компании будет отражаться следующим образом:
-
Дт 1030 Кт 3010 или 4010- получен кредит
-
Дт 7310 Кт 3050 - начислено вознаграждение за пользование кредитом в полном размере
-
Дт 3050 Кт 1030 - произведено удержание банком части начисленного вознаграждения (в том размере, который уплачивает сама компания)
-
Дт 1274 Кт 6230 «Доходы от государственных субсидий» - признан доход от субсидии Фонда Даму (в размере субсидируемого процента).
-
Дт 3050 Кт 1274 - зачет суммы, уплаченной Фондом Даму в банк
Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, или помощь в составлении ф.100.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
