Онлайн-бухгалтерия №1 в Казахстане
Вход / Регистрация

Резидент емес үшін КТС -ғын қандай жағдайда төлеу керек.

Резидент емес үшін КТС -ғын қандай жағдайда төлеу керек. онлайн бухгалтерия mybuh Қазақстан Республикасының резиденті емес адамға табысын төлеу кезінде, қазақстандық компания резидент емес үшін КТС-ғын төлеу міндетін өзіне алады. Өзінің міндеттемелерін білмеу және орындамау қазақстандық ұйым үшін, салық органдарымен түрлі қиындықтарға, әкелуі мүмкін. Резидент емес үшін КТС-ғын төлеуге кім міндетті және қай мерзімде, әрі қарай біліңіз ...

Резидент емес үшін КТС-ғын төлеу міндеті немен анықталады?

Қазақстандық резидент - қазақстандық компанияның контрагентке - Қазақстан Республикасының резидент есеке төленген кірісіне, КТС-ғын төлеу жөніндегі міндеті, Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 645-ші бабында көзделген. Бұл жағдайда қазақстандық контрагент, салық агенті ретінде әрекет етеді.

Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 645-ші бабының 1-ші тармағында КТС-ғын резидент еместің Қазақстандағы төлем көзінен алынған кірістерінен, ұсталатындығы айтылған (яғни, осы кірістерді резидент еместерге төлейтін, контрагент). Бұл жағдай жасалады, егер резидент емес:

• Қазақстан аумағында жұмыс істемейді;

• Қазақстан аумағында тұрақты мекемесі (өкілдігі, филиалы) жоқ.

Бұл жағдайда шегерімдер жасалмайды. Қазақстандық компания ұстаған КТС-ғы сомасы, бюджетке мемлекет кірісіне жіберіледі.

Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 644-ші бабының 1-ші тармағына сәйкес, резидент еместің КТС-на жататын, кірістер болып табылады:

• тауарларды, жұмыстар мен қызметтерді Қазақстан аумағында сатудан;

• ел аумағынан, оның шекарасынан тыс тауарларды сатудан;

• Қазақстан Республикасынан тыс жерлерде кеңестік, басқарушылық, заңгерлік және қаржылық қызметтер ұсынудан;

• Қазақстан Республикасының  заңды тұлға-резиденттерінен алынған, дивидендтер түрінде;

• Қазақстан Республикасының аумағында орналасқан, мүлікті жалға беруден;

• халықаралық тасымалдау қызметтерінен және т.б.

Салық агенті Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 646-шы бабының 1-ші тармағында көрсетілген мөлшерлемені, осы кірістер түрлеріне қолдануға міндетті:

• стандартты мөлшерлеме -20%;

• дивидендтер -15%;

• халықаралық тасымалдау бойынша қызметтер -5%.

Салықты ұстау қанша уақытты алады?

Қазақстан Республикасы Салық кодексінің 645-бабының 1-тармағына сәйкес салық агенті КТС-ны есептеуге және ұстап қалуға міндетті:

• есептелген және төленген кірістер үшін - резидент еместерге кірістер төленген күні;

• есептелген және төленбеген кірістер үшін – КТС декларациясын тапсырған күннен кешіктірмей (Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 315-ші бабының 1-ші тармағына сәйкес - есепті жылдан кейінгі жылдың, 31-ші наурызына дейін).

Қандай түрде және қай жерде резидент емеске кіріс төлемі жасалғанына  қарамастан, сонымен қатар, резидент еместің алынған кірістерін болашақта қалай қолданатына қарамастан, кез-келген жағдайда төлем көзінен КТС- ғын ұстау қажет.

Резидент емес үшін КТС-ғы туралы есеп беру және қанша мерзім аралығында салықты төлеу керек?

Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 648-ші бабына сәйкес қазақстандық контрагент, салық агенті, орналасқан жері бойынша Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігінің Мемлекеттік кірістер басқармасына резидент еместен ұсталатын, КТС-ғы бойынша есеп айырысуын ұсынуға міндетті. Есептеуді ұсынудың шарттары келесідей:

• жылдың алғашқы үш тоқсанында - резидент еместерге қаражат төленген тоқсаннан кейінгі, екінші айдың 15-ші күніне дейін;

• жылдың 4-ші тоқсанына - келесі жылдың 31-ші наурызына дейін немесе жылға дейін, резидент еместің есептелген, бірақ төленбеген табысы шегерімдерге өткізіледі.

Есептеу 101.04-ші нысанында келтірілген. Оны құрастыру кезінде Қаржы министрлігінің 2014-ші жылғы 25-ші желтоқсандағы No 587-ші бұйрығына No 9-шы қосымшада келтірілген ережелерді, басшылыққа алу қажет.

Салықты (бюджетке аудару) Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 647-ші бабында белгіленген мерзімде төлеу қажет. Шарттар қазақстандық ұйым мен резидент еместің арасындағы, өзара есеп айырысу тәртібіне байланысты:

• алдын-ала төлем;

• толық соманы төлеу;

• егер резидент еместің кірісі есептелген, бірақ әлі төленбеген болса.

Өзара есеп айырысу шарттарына байланысты, резидент емес үшін КТС-ғын бюджетке аудару мерзімі де өзгереді:

• табыс есептелген және төленген  - салықты төлем жасалған айдан кейінгі айдың 25-іне дейін төлеу.

• табыс есептелген, бірақ төленбеген - КТС декларациясын тапсыру мерзімі аяқталғаннан кейін, 10 күнтізбелік күнге дейін;

• алдын ала төлем болған жағдайда - кірістер есептелген айдан, кейінгі айдың 25-іне дейін (төленген алдын ала төлем мөлшерінен аспайды).

Егер келісімшарт шетелдік валютада жасалған болса, нарықтық айырбас бағамы, кірісті есептеу күніне дейінгі, жұмыс күніндегі маңызды айырбастау бағамы болып саналады. Сондықтан, егер кіріс дүйсенбіде есептелген болса, айырбастау үшін соңғы жұма үшін қолданылатын валюта бағамы қабылданады.

Мысал.

Ресей Федерациясының аумағында орналасқан және Ресей Федерациясының резиденті болып табылатын, резидент емес заңды тұлға, Қазақстан Республикасының резиденті болып табылатын, қазақстандық компанияға жарнама қызметін ұсынды. Бұл ретте қызметтер Қазақстан аумағында көрсетілді - резидент емес қызметкерлер, Қазақстанға іс- сапарға жіберілді. Бұл үшін қазақстандық компания резидент емеске жасалған шартқа сәйкес 200 000 рубль төледі.

Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 645-ші бабының 1-ші тармағына сәйкес, мұндай кірістер резидент еместің, Қазақстан Республикасындағы көздерден алған кірісі ретінде танылады. Резидент еместің Қазақстанда филиалы немесе өкілдігі болмағандықтан, төлем көзінен КТС-ғын, салық агентігінен - қазақстандық қызмет алушысынан ұстайды.

Егер қызметтер қашықтықтан көрсетілсе (Ресей Федерациясының жұмысшыларының Қазақстанға, іс-сапарсыз), онда мұндай қызметтер Қазақстан Республикасындағы көздерден алынған табыс ретінде танылмайды және КТС-ғы салынбайды. Қазақстандық компания 101.04-ші  нысанын беруге міндетті емес, болар еді.

Елімізде резидент емес, іс-спардағы қызметкерлердің, кәсіпкерлік қызметке физикалық қатысуы фактісі болғандықтан, қызметтер Қазақстан Республикасының аумағында ұсынылған болып саналады.

Жарнама қызметтерінің мөлшерлемесі 20% - стандартты, шегерімдер қолданылмайды. Қазақстандық контрагент КТС-ғын 20%-ды мөлшерлемемен есептеп, оны сақтап, бюджетке аударуға міндетті. Аударымның мерзімі, келісім шарттарына байланысты болады (алдын-ала төлем, кейінгі төлем). Сондай-ақ, қызметтер көрсетілген тоқсанға байланысты сіз есепті тоқсаннан кейін екінші айдың 15-не дейін Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Мемлекеттік кірістер басқармасына 101.04.-ші нысанын тапсыруыңыз керек немесе келесі жылдың 31-ші наурызына дейін (егер қызметтер ағымдағы жылдың 4 тоқсанында алынған болса).

Проголосовать

(0)



Комментарии пока нет.


Пікір қалдыру

 
Загрузка кода...
  кодты жаңарту