Онлайн-бухгалтерия №1 в Казахстане
Вход / Регистрация

Резидент емес үшін ҚҚС-ғын: қалай есептеуге болады және қашан төлеу қажет

Резидент емес үшін ҚҚС-ғын: қалай есептеуге болады және қашан төлеу қажет онлайн бухгалтерия mybuh

Резидент еместермен ынтымақтастық жасау кезінде, қазақстандық кәсіпкерлер әр түрлі санаттағы контрагенттерге, салық салудағы кейбір айырмашылықтарға дайын болуы керек. Резидент еместен жұмыстар мен қызметтерді (ЖҚ) сатып алу кезінде, қазақстандық сатып алушы-ҚҚС төлеушісі, осындай айналымнан салық төлеу міндетін, өзіне алатындығын ескеру қажет. Бұл өте кең таралған рәсім болғанына қарамастан, көптеген кәсіпкерлерге қиындықтар туғызады және түсініксіз сұрақ болып көрінеді. Резидент емес үшін, ҚҚС-ғын төлеуге байланысты негізгі жағдайларды біздің мақалада түсіндірейік.

ҚҚС төлеуге кім міндетті?

ҚҚС-ғы бойынша тіркеу, кейбір жағдайларда құқықтық, ал кей жағдайда кәсіпкерлердің міндеті болып табылады.

Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 367-ші бабының 1-ші тармағына сәйкес, бюджетке салық төлеуге міндетті, ҚҚС-ғын төлеушілер:

• Қазақстан Республикасында ҚҚС-ғы бойынша тіркелген, резидент-заңды тұлғалар, жеке кәсіпкерлер, резидент еместер, олардың Қазақстан Республикасында өкілдіктері мен филиалдары бар;

• тауарларды Қазақстан Республикасының аумағына импорттаушылар.

Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 373-ші бабының 1-ші тармағына сәйкес, егер қазақстандық сатып алушы Қазақстан Республикасында ҚҚС-ғы бойынша тіркелген болса, жұмыстар мен қызметтерді резидент еместен сатып алу кезінде, осындай міндеттеме туындайды.

Резидент еместерге салық салу және ҚҚС-ғын төлеу тәртібі, немен реттеледі?

ҚҚС-ғы бойынша тіркелген қазақстандық кәсіпкердің, одан жұмыстар мен қызметтерді сатып алу кезінде, резидент емес үшін, салық төлеу жөніндегі міндеті Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 373-ші, 378-ші, 382-ші және 441-ші баптарымен қарастырылған және реттелген.

Қазақстан Республикасының Салық кодексіне сәйкес, салық салынатын ҚҚС айналымы:

• Қазақстандағы тауарларды, жұмыстар мен қызметтерді сату бойынша айналым;

• өзі Қазақстан Республикасында ҚҚС-ғы төлеушісі болып табылмайтын және оның филиалы немесе өкілдігі жоқ, резидент еместен жұмыстар мен қызметтерді алу бойынша айналым.

Сондықтан, егер ҚҚС-ғы бойынша тіркелген қазақстандық кәсіпкер, жұмыстар мен қызметтерді резидент еместерден сатып алса және Қазақстан оларды сату орны болып танылса, онда оларды сатудан түскен айналымға, ҚҚС-ғы салынады. Қызмет көрсетуші резидент емес болғандықтан және Қазақстан салық органында ҚҚС-ғы бойынша тіркелмегендіктен, мұндай айналымға салықты есептеу және төлеу, қазақстандық сатып алушының мойнына жүктеледі. Резидент еместермен жұмыс істеу кезінде, контрагенттің Қазақстанда ресми өкілдігі бар-жоғын мұқият анықтаған жөн. Бұл мәселеге жеңіл-желпі қараған жағдайда, сатып алушы өзінің осындай айналымы бойынша ҚҚС-ғын төлеу міндеттемесін, өздігінен білмеуі мүмкін. Бұл айыппұлдарға, өсімпұлдарға, салық есептілігін, қайта табыс ету міндеттемесіне және салық органдарымен байланысты басқа да мәселелерге әкеп соғады.

Резидент еместен сатып алынған қандай жұмыстар мен қызметтерге ҚҚС-ғы салынады?

Қай жұмыстар мен қызметтерге ҚҚС-ғы салынатындығын анықтамас бұрын, Қазақстан аумағы оларды жүзеге асыратын орын ретінде танылатындығын, анықтау қажет. Қазақстанда тек, резидент емес сатқан жұмыстар мен қызметтерге ғана салық салынады.

Сонымен, сату орны болып танылатын:

• жылжымайтын мүліктің орналасқан жері, егер жұмыстар мен қызметтер осы жылжымайтын мүлік объектісіне қатысты болса;

• жұмыстар мен қызметтердің нақты орындалатын орны, егер олар жылжымалы мүлікпен байланысты болса (жөндеу, құрастыру, монтаждау және т.б.);

• мәдениет, өнер, білім және ғылым саласындағы нақты қызметтердің орны.

• сатып алушының кәсіпкерлік немесе өзге де қызметі.

Демек, Қазақстан жұмыстар мен қызметтердің, іске асырылатын жер ретінде танылуы үшін, оның аумағында сатып алынатын жұмыстар мен қызметтерге, қызмет көрсететін жылжымайтын мүлік объектісі немесе Қазақстан аумағында жүзеге асырылатын, мәдениет саласына қатысты іс-шаралар және т.б. болуы керек, болмаса сатып алушы, Қазақстан Республикасының әділет органдарында тіркелуі керек.

Бұл, сатып алушының өзі резидент емес болғанымен, бірақ Қазақстанда тіркелген бөлімшелері немесе өкілдігі болған жағдайға да, қатысты (мысалы, ЕАЭО елдерінде тіркелген салық төлеушілер). Егер сатып алуды, резидент еместің бас кеңсесі жүзеге асыратын болса, онда көрсетілетін қызметті алушы, қазақстандық бөлімшесі болып табылады, онда бұл жағдайда, Қазақстан Республикасы қызметтерді сату орны болып танылады және мұндай айналымға ҚҚС-ғы салынады.

Жұмыстар мен қызметтердің айналымына салынатын ҚҚС-ғы келесідей:

• зияткерлік меншік объектілерін пайдалану құқықтары;

• бағдарламалық жасақтаманы пайдалану, қолдау және жаңарту құқықтары;

• Интернет ресурстарына қол жетімділікті қамтамасыз ету;

• аудиторлық, кеңес беру, дизайн, маркетинг, жарнама, сондай-ақ бухгалтерлік есеп, адвокаттық және заңгерлік қызметтер саласындағы қызметтер;

• байланыс қызметтері және т.б.

• жөндеу;

• орнату;

• бөлшектеу;

• құрастыру.

Мұндай жұмыстар мен қызметтер үшін, орындалу орнын анықтау, кейде қиынға соғады. Бұл жағдайда, сатып алушының жұмыс орнына сілтеме жасау керек.

Құны бойынша ҚҚС айналымына, салық салынбайтын жұмыстар мен қызметтердің ҚР Салық кодексінің 373-ші бабының 2-ші тармағында көрсетілген. Мұндай қызметтер үшін, салық төлеу міндеті жоқ.

ҚҚС-ғы салынатын айналым мөлшері, қалай анықталады және қандай мөлшерлемені қолдану керек?

Резидент еместер үшін ҚҚС-ғы есептелген жағдайда, салық салынатын айналым төлем көзінен КТС-ғын немесе ЖТС-ғын қоса, жұмыстар мен қызметтерді сатып алу құны ретінде, анықталады. Бұл шығын мәміле құжаттамасында көрсетілген: келісімшартта және т.б.

Егер келісім шарт талаптарына сәйкес, қазақстандық сатып алушы шетел валютасында төлем жасаған болса (АҚШ доллары, рубль және т.б.), онда сатып алу құнын, айналым күніне дейінгі соңғы жұмыс күнінде болған нарықтық мөлшерлемені қолдана отырып, теңгемен қайта есептеу қажет. Есептелген айналымға ҚҚС-ның 12% мөлшерлемесі қолданылады.

Резидент емес үшін бюджетке  ҚҚС-ғын төлеу мерзімі қандай?

Резидент емес үшін ҚҚС-ғын төлеу мерзімі, Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 425-ші бабының 1-ші тармағында белгіленген. Есептелген салық - айналым жасалған есепті кезеңнен кейінгі, екінші айдың 25-іне дейін төленуі керек.

Жасалған айналым күні деп, жұмыстар мен қызметтердің орындалғанын немесе ұсынылғандығын растайтын құжаттарға қол қойылған күн болып саналады (ҚР Салық кодексінің 442-ші бабының 4-ші тармағы).

Мысалы, егер істелінген жұмыс актісіне 2020-шы жылдың шілдесінде қол қойылса, ал қазақстандық салық төлеуші-ББР-дегі ЖШС-тігі болса, ​​есепті кезеңі тоқсан болатын (бұл жағдайда 3-ші тоқсан) онда ЖШС 2020-шы жылдың 25-ші қарашасына дейін төлеуге, мәжбүр болады.Төлеу мерзімін есептеудің логикасы келесідей:

• тауар айналымы шілде айында жасалған;

• 3-ші есепті тоқсан, қыркүйек айында аяқталады;

• есепті тоқсан аяқталғаннан кейінгі, екінші ай - қараша.

Резидент еместің ҚҚС-ын есепке алуға бола ма?

Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 400-ші бабының 1-ші тармағының 3-ші тармақшасына және Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 367-ші бабының 1-ші тармағының 1-ші тармақшасына сәйкес, резидент еместен жұмыстар мен қызметтер сатып алғанда, сатып алушыға сатып алынған жұмыстар мен қызметтер үшін төленген ҚҚС сомасы, есептелуі мүмкін. Салық төленгенін растайтын, төлем құжатында көрсетілген ҚҚС сомасы-шектеу болып табылады. Бұл бюджетке төленгеннен, көп, соманы, есепті кезеңде есепке жатқызуға болмайтынын білдіреді.

Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 401-ші бабының 3-ші тармағына сәйкес, ҚҚС-ғы, салық кезеңінде ескеріледі:

• бюджетке салық төлеу күні (немесе есепке жатқызу);

• салық кезеңінің соңғы күнінде, резидент емес үшін ҚҚС-ғы есептелген.

Жоғарыда аталған екі күннің, ең соңғысы ескеріледі.

Резидент емес үшін ҚҚС-ғын рәсімдеу үшін, қандай әрекетті қолдануға болады?

Бухгалтерлік есепте резидент емес үшін ҚҚС-ғын көрсету үшін, ұсынылған әрекеттер:

• Дт 1420 Кт 3130 – резидент емес үшін, ҚҚС-ғы есептелді және төлем жасалғаннан кейін, есепке жатқызылды;

• Дт 3130 Кт 1030 – БЖК-ды 105104 бойынша, бюджетке төленген ҚҚС-ғы.

Салықты есептеу мен төлеу күндері сәйкес келмейтіндіктен, қосымша әрекет қолдану қажет:

• Дт 1630 (транзиттік) Кт3130 ​​– ҚҚС-ғы есептелген;

• Дт 3130 Кт 1030 - ҚҚС-ғы төленген;

• Дт 1420 Кт 1630 (транзиттік) - төленгеннен кейін, ҚҚС-ғы есепке жатқызылады.

Осылайша, Дт 1420-ма бойынша ҚҚС сомасы есепке жатқызылады, оны есепке алуға болады, осылайша келесі есепті тоқсанда төлеуге жататын ҚҚС сомасы, азаяды.

Резидент емес үшін, 300-ші нысанында ҚҚС-ғы қай жерде көрсетіледі?

Резидент еместен сатып алынған, жұмыстар мен қызметтердің айналымы 300.00-ші нысанда 300.05-ші қосымшасында және 300.00.14-ші жолда көрсетілген. ҚҚС-ғы бойынша декларацияны дұрыс толтыру үшін, Қаржы министрлігінің 2018-ші жылғы 12-ші ақпандағы No 166-шы бұйрығымен бекітілген Ережені, басшылыққа алуыңыз керек (No 23 қосымша).

Резидент еместердің, Қазақстан аумағынан тыс жерлерде, соның ішінде филиал немесе өкілдік арқылы жүзеге асырылып сатқан, жұмыстар мен қызметтердің салық тіркелімінде,300.08-ші шот-фактураларының көрсетілмеуін қамтамасыз ету қажет.

300.05-ші қосымшасын толтыру кезінде (300.05.002-ші жолы) есепті кезеңде, есептелген ҚҚС сомасын көрсету қажет. Дәл осы сома, бюджетке есепті тоқсаннан кейінгі, екінші айдың 15-іне дейін төленуі керек. Есепке тоқсанда төленген соманы есепке жатқызуға қосуға рұқсат етіледі. Есепке алуға рұқсат етілген сома, 300.05-ші қосымшада 300.05.007-ші жолында көрсетілген. Және ол 300.00.014-ші жолына көшіріледі.

Егер сатып алушы ҚҚС төлеушісі болмаса, оған резиденттен еместен қызмет алу кезінде туындаған ҚҚС-ғын төлеу, қажет пе?

Егер резидент еместен, жұмыстар мен қызметтерді, ҚҚС-ғы бойынша тіркелмеген, қазақстандық сатып алушы алса, онда ол үшін салықты есептеу және төлеу міндеті туындамайды. Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 373-ші бабының 1-ші тармағы, негіз болып табылады, онда сатып алынған жұмыстар мен қызметтердің құны, салық салынатын айналымға тек ҚҚС-ғын төлеуші ​​болып табылатын, сатып алушыға қатысты қосылатындығы нақты көрсетілген.

• Қазақстандағы ҚҚС-ғы туралы ақпарат осында

• ҚҚС-ғы бойынша декларацияны, 300-ші нысанын тапсыру, толығырақ

Проголосовать

(0)



Комментарии пока нет.


Пікір қалдыру

 
Загрузка кода...
  кодты жаңарту