Онлайн-бухгалтерия №1 в Казахстане
Вход / Регистрация

Аяқталған транзакциялар үшін қосымша КТС-ғы және ҚҚС-ғы алу заңды ма?

Аяқталған транзакциялар үшін қосымша КТС-ғы және ҚҚС-ғы   алу заңды ма? онлайн бухгалтерия mybuh

Салық салу базасын анықтаудағы, тәртіб бұзушылыққа жүгіне отырып, салықтық шегерімдерді дұрыс қолданбау немесе мәміленің «жалған» сипаты туралы айтып, салық қызметі ұйымдары мен жеке кәсіпкерлерге қосымша салықтар төлеуі сирек емес. Ең маңызды сомалар, қосымша КТС және ҚҚС есептелген кезде алынады. Бірақ Мемлекеттік кірістер комитетінің тарапынан, қосымша салықтар алу әрдайым заңды ма? Салықтарды қосымша есептеуге қалай, қарсы бола аласыз? Толығырақ ...

КТС-ғы бойынша шегерілетін, қандай шығындарды алып тастауға болады және мүмкін емес?

Қазақстан Республикасының Салық кодексі, салық төлеушілерге салық салынатын табыс мөлшерін анықтаған кезде, шегерімдер қолдануға мүмкіндік береді. Шегерімдердің үлкен тізімі, атап айтқанда, КТС-ғы бойынша берілген (ҚР-ның Салық кодексінің 243-ші,263-ші, 265-ші,276-шы баптары).

Сондай-ақ, Қазақстан Республикасының Салық кодексінде КТС-ның мақсаттары үшін, алынбайтын бірқатар шығыстар көзделген. Олар Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 264-ші бабында көрсетілген. Ең танымалдары:

• кіріс алуға бағытталған қызметпен байланысты емес, шығындар;

• жұмыстарды, қызметтерді көрсетусіз орындалатын, операцияларға шығындар;

• белсенді емес, жалған кәсіпорындар деп танылған, салық төлеушілермен операцияларға байланысты шығыстар;

• жарамсыз деп танылған мәмілемелер бойынша немесе нақты жұмыстарды орындамай, қызметтер көрсетпестен, тауарларды жөнелтпей, шот-фактуралармен жасалған мәмілемелер бойынша шығыстар;

• бюджетке төленген тұрақсыздық айыбы, айыппұлдар, өсімпұлдар;

• шығыстарды шегерімдерге бөлу шектері бар, шегерімдер шегінен асу.

ҚҚС-ның қандай сомаларын есепке алуға болады және оларды өтеуге болмайды?

Салық төлеуші ​​(сатып алушы) алынған тауарларға, негізгі құралдарға, материалдық емес активтерге, жұмыстарға, көрсетілетін қызметтерге ҚҚС-ның сомасын шегеруге құқылы, егер олар салық салынатын айналым мақсатында пайдаланылса немесе пайдаланылатын болса. ҚҚС-ның сомасын есепке жатқызу үшін, келесі шарттар орындалуы керек:

• ҚҚС-ның төлеушінің, жеткізушісінен электрондық шот-фактурасының болуы;

• ЕАЭО елдерінен импорттау кезінде - 328.00 нысанын тапсыру және бюджетке ҚҚС-ғын төлеу;

• ЕАЭО елдерінен тыс импорттау кезінде - импортты кедендік ресімдеу, бюджетке ҚҚС-ғын төлеу;

• резидент еместен қызметтерді сатып алу кезінде - бюджетке ҚҚС-ғын төлеу.

Салық төлеуші келесі жағдайларда, ҚҚС-ғын байланыстыруға құқығы жоқ:

• егер сатып алынған тауарлар, салық салынатын айналым мақсатында пайдаланылмаса;

• егер жеңіл автокөлік, негізгі құрал ретінде сатып алынса;

• егер сатып алуға арналған ЭШФ, Салық кодексінің талаптарын бұза отырып шығарылса;

• жалған кәсіпорынмен жасалған мәмілелер туралы;

• жарамсыз деп танылған, мәмілелер үшін.

Есептелген ҚҚС-ғы келесі жағдайларда есепке жатқызудан, шығарылуы керек:

• егер тауар қайтарылған болса (толық немесе жартылай);

• егер мәміле шарттары өзгерген болса;

• егер баға өзгерген болса;

• егер тауарлар іс жүзінде, салық салынатын айналым мақсаттары үшін, пайдаланылмаған болса;

• тауарлар бүлінген жағдайда;

• артық шығындар тіркелсе және т.б.

Қандай жағдайларда КТС мөлшерін қайта қарауға және ҚҚС есебінен сомаларды алып тастауға болады?

Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Мемлекеттік кірістер басқармасының салық төлеушілер есептеген КТС-ғы және ҚҚС-ғы сомаларын, қайта қарауды (қосымша есептеу) жиі қолданады. Салық қызметі пікірі бойынша, Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 264-ші бабында көрсетілген шығындармен байланысты сомалар, КТС-ның шегерімдерінен белсенді түрде алынып тасталады. Егер Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігінің Мемлекеттік кірістер басқармасы салық төлеушінің іс-әрекеттерінде, шығындарды іс жүзінде жұмысты орындамай немесе тауарларды жөнелтпей-ақ, көрсету сияқты бұзушылықтарды көрсе немесе мәмілені жарамсыз деп санаса, салық төлеуші, қосымша КТС-ның сомасы ​​төлеуге мәжбүр болады.

Салық органы келесі жағдайларда есепке жатқызылған ҚҚС-ғын, алып тастайды:

• ЭШФ шығарылған мәміле, нақты жұмыстарды, қызметтерді немесе тауарларды жөнелтусіз, мәміле ретінде қарастырды;

• мәмілені «жалған» деп санады;

• егер контрагенттік ұйымның басшысы, ұйымның қызметін тіркеуге және өткізуге қатыспағаны анықталса.

Бір қарағанда, мұндай жағдайларда салық сомаларын қайта қарау (қосымша есептеу) әділ болып көрінеді. Алайда, маңызды нюанс бар, онсыз Мемлекеттік кірістер басқармасының әрекеттері заңсыз болады: тауарларды нақты жөнелтусіз, жұмыстарды орындамай, қызмет көрсетусіз немесе ЭШФ негізінде шығарған кезде, салықтардың есептелген мөлшерін қайта қарау мәміленің «жалған» сипаты, ескіру мерзімі ішінде заңды күшіне енген үкім, сот бұйрығы негізінде қабылданған шешім негізінде жасалады.

Сол сияқты, мәміленің «жалған» сипатына байланысты шығыстарды, ҚҚС есебінен алып тастау үшін, соттың тиісті шешімі заңды күшіне енуі керек.

Естеріңізге сала кетейік, Қазақстан Республикасының Азаматтық кодексінің 160-шы бабына сәйкес «... көзбояушылық (жалған мәміле) үшін жасалған мәміле, мүдделі тұлғаның талабы, арызы бойынша, сот жарамсыз деп танылады, тиісті мемлекеттік орган немесе прокурор ». Демек, соттың тиісті шешімінсіз мәмілені «жалған» деп тану мүмкін емес.

Салық органдары жиі қолданатын, олар жалған мәміле, жалған жөнелту және т.б. белгілерін өз бетінше белгілеуі, салық төлеушілердің құқықтарын бұзу болып табылады. Салық органдарының объективті дәлелдемелермен расталмаған, заңды күшіне енген сот шешімімен расталмаған тәуелсіз тұжырымдары, соманы шегерімдерден немесе есепке жатқызудан алып тастауға, негіз бола алмайды.

Қосымша есептеудің негізі тек, салықтық тексеру актісінде тұжырымдар емес, мәмілені жарамсыз деп тану туралы, сот шешімі болуы мүмкін. Салық төлеушілер, мұны өз құқықтарын қорғай алатындай етіп, артық салықтар үшін, қосымша төлем жасамауын білуі керек.

Егер салық төлеушіге КТС-нан және ҚҚС-нан заңсыз қосымша төлем алынса, аумақтық мемлекеттік кірістер басқармасының іс-әрекеттеріне, жоғары тұрған органға, шағымдану немесе сотқа талап арызын беру қажет.

Проголосовать

(0)



Комментарии пока нет.


Пікір қалдыру

 
Загрузка кода...
  кодты жаңарту