ФНО 910.00 для ИП: инструкция по заполнению

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации (а по-простому – упрощенка) –самый популярный налоговый режим среди казахстанских предпринимателей. Отчитываться в налоговую нужно всего по одной декларации «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса», она же -форма 910.00. О том, как ИП на упрощенке заполнить ее самостоятельно, расскажем далее…

Где взять форму декларации 910.00?

Шаблон ф.910.00 утвержден Приказом Минфина РК №1214 от 20.12.2020 г. (приложение №66 к Приказу). Правила составления ф.910.00 приведены в Приложении №67 к этому же Приказу.

Сдавать декларацию можно:

• в бумажном виде, в налоговую своему инспектору;

• в электронном виде через сервисы приема отчетности (ИС СОНО, Кабинет налогоплательщика, Egov.kz, сервис «Mybuh.kz»).

Если ИП решит сдать ф.910.00 в бумажном виде, скачать шаблон можно на портале КГД МФ РК. Для этого нужно зайти на портал и перейти в раздел «Информационные ресурсы».

Во вкладке выбрать «Формы налоговой отчетности».

Выбрать нужный год.

Если ИП применяет упрощенку, нужно выбрать раздел «Специальный налоговый режим».

В открывшемся списке выбрать Упрощенную декларацию для субъектов малого предпринимательства (ф.910.00). Там же можно скачать и ознакомиться с Правилами заполнения формы.

Шаблон формы нужно скачать, заполнить, заверить подписью и печатью (при ее наличии) и предоставить в налоговую при личной явке или нарочно (почтой, курьером).

Если же налогоплательщик выберет электронный способ предоставления отчетности, ему нужно авторизоваться в одном из сервисов по сдаче отчетности, заполнить электронную форму и подписать ее своей ЭЦП. О том, как сдать ф.910.00 электронно, в т.ч. через сервис «Mybuh.kz», расскажем ниже.

Как заполнять форму 910.00?

В ф.910.00 отражается сумма доходов, которые ИП получил за полугодие, а также производится расчет налогов (ИПН и соцналога) и соцплатежей, которые нужно уплатить, или которые уже были уплачены в бюджет за самого ИП и его работников за полугодие.

Форма 910.00 состоит из нескольких разделов. Для удобства представим информацию в виде таблицы.

Таблица №1. Разделы ф.910.00.

№	Наименование раздела ф.910.00	Что отражается
1	«Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте)»	ИИН и Ф.И.О. предпринимателя, признак резидентства, применяется ли ТИС, период, за который предоставляется отчетность
2	«Исчисление налогов»	Сумма доходов, полученных ИП за полугодие (безналичным и наличным путем, в т.ч. с применением ТИС, если таковая имеется), численность работников и их средняя зарплата, сумма исчисленного налога по ставке 3%, суммы корректировок, сумма ИПН и соцналога к уплате
3	«Исчисление социальных платежей за ИП»	Размер дохода, который ИП принял в качестве базы для исчисления ОПВ, СО и ВОСМС в свою пользу и какие суммы данных платежей исчислил к уплате
4	«Исчисление ИПН и социальных платежей физических лиц»	Суммы доходов, выплаченных работникам в качестве зарплаты, и суммы ИПН, СО, ОПВ, ОППВ, ВОСМС и ООСМС к уплате в бюджет за работников
5	«Сведения о запасах»	Данные об остатках запасов на начало полугодия, о сумме запасов, приобретенных за полугодие, и об остатках на конец полугодия (в тенге).
6	«БИН аппарата акимов…»	Указывается в случае, если налоговая находится в сельской местности, это нужно для того, чтобы сумма налогов была соотнесена с определенным районным бюджетом
7	«Ответственность налогоплательщика (налогового агента)»	ИП своей подписью (или ЭЦП) подтверждает данные, указанные в ф.910.00. Также в нем указывается код налогового органа (КНО) по месту нахождения и по месту жительства ИП.
8	Приложение 910.01 к ф.910.00	Рассчитывается налог и соцплатежи с доходов физических лиц (работников или тех, с кем заключен договор ГПХ), облагаемых у источника выплаты (кроме иностранцев и лиц без гражданства).
9	Приложение 910.02 к ф.910.00	Отражаются суммы доходов, начисленных ИП работникам - иностранцам и лицам без гражданства, и суммы ИПН с таких доходов.

 

Рассмотрим пошагово, как заполнить ф.910.00 ИП на упрощенке, без НДС (т.е. не ведущего бухгалтерский учет) и без работников.

Заполняем:

• ИИН и наименование своего ИП (как оно указано в талоне о регистрации или уведомлении о начале деятельности);

• налоговый период (1 или 2 полугодие, указываем год);

• в общем случае основная масса ИП на упрощенке не ведет бухгалтерский учет, поэтому в строке 4 отмечаем «Х» ячейку D.

Как определить, есть ли у вас право не вести бухгалтерский учет? Согласно п.2 ст.2 закона №234 от 28.02.2007 г. «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», ИП могут не вести бухгалтерский учет, если они одновременно:

• применяют спецрежимы для малого бизнеса;

• не состоят на учете по НДС;

• не являются субъектами естественных монополий.

Таким образом, ИП на упрощенке без НДС, не имеющий статуса субъекта естественных монополий (а такой статус имеют единицы) может не вести бухгалтерский учет. В этом случае отмечается ячейка D.

Если же ИП на упрощенке состоит на учете по НДС, он обязан вести бухгалтерский учет, а значит нужно отметить в строке 4 ячейку С.

• В строке 5 указывается вид декларации: если ИП сдает ее впервые после регистрации, нужно отметить «первоначальная», все последующие отмечаются как «очередная».

• Если ИП применяет ТИС, это нужно отметить в строке 6, указав также наименование и сведения о ТИС. О том, что такое ТИС, узнайте здесь. Если ИП не применяет ТИС, строку 6 просто пропускаем. В чем разница в применении ТИС и работе без нее, узнайте здесь.

• Указываем код валюты (тенге) и признак резидентства (резидент или нерезидент РК).

• Если у ИП есть работники (не иностранцы), в строке 10 отмечается «X» первая из двух ячеек. Это означает, что к ф.910.00 будет заполнено приложение 910.01. Если есть работники –иностранцы, отмечается вторая из двух ячеек. Это означает, что к ф.910.00 будет заполнено приложение 910.02. Если у ИП есть работники и граждане РК и иностранцы, отмечаются обе ячейки. Если работников нет вообще – не отмечается ничего.

Переходим к заполнению раздела «Исчисление налога». Здесь нужно указать доход, полученный ИП за полугодие. Обратите внимание, что доход нужно учитывать по методу начисления. Т.е. ориентироваться нужно не на те суммы, которые ИП поступили на расчетный счет или в кассу, а на те, на которые выставлены Акты выполненных работ и ЭСФ. Полученные авансы в качестве дохода учитывать не следует. Подробнее об этом узнайте здесь.

Доход также нужно разделить отдельно на тот, который получен безналичным путем (перечислением на счет) или наличными расчетами (в т.ч. оплата картой, QR-кодом и т.д.). В свою очередь, внутри каждого вида дополнительно нудно выделить сумму, проведенную через ТИС (если ИП ее применяет). В нашем примере ИП получает доход исключительно безналичным путем и не применяет ТИС.

В строке 910.00.003 «Среднесписочная численность работников» данные указываются только в том случае, если есть наемные работники. Если ИП работает в одиночку, в данной строке указывается «0».

Если есть работники, среднесписочная численность рассчитывается по формуле (А+В+С+D+Е+F)/6 месяцев, где А, В, С, D, Е и F - количество работников за каждый месяц налогового периода.

В случае если среднесписочная численность работников составит дробное значение от 0,5 и выше, то такое значение подлежит округлению до целой единицы, значение ниже 0,5 округлению не подлежит.

Например, если в январе-мае работников было 3, а в июне принят еще один, расчет был бы следующим:

(3+3+3+3+3+4)/ 6 =3,16 (дробное значение ниже 0,5, значит округленно берем среднесписочную численность 3).

Еще раз обращаем внимание: самого ИП в среднесписочную численность включать не нужно!

Если среди работников есть пенсионеры или инвалиды, их среднесписочную численность нужно рассчитать по той же формуле.

Например, если из 3 (а затем- из 4) работников 1 имеет инвалидность, расчет будет таким:

(1+1+1+1+1+1+1)/6 =1. Это значение следовало бы указать в строке 910.00.003, в ячейке B.

В нашем примере работников у ИП (в т.ч. с инвалидностью) нет. Поэтому строки оставляем пустыми.

Среднемесячная зарплата на одного работника за полугодие. Сумма выплаченных работникам доходов делится на их среднесписочную численность. Если работников нет, соответственно, строка не заполняется.

В строке 910.00.005 указывается сумма исчисленных налогов. Для этого сумма из строки 910.00.001 х 3%.

Если у ИП есть работники, а среднемесячная зарплата составляет менее 23 МРП, то нужно скорректировать сумму налога к уплате (п.2 ст.687 НК РК). Для этого делается расчет:

Сумма из строки 910.00.005 (сумма исчисленных налогов с дохода) х 910.00.003 (среднесписочная численность работников) х 1,5% (процент корректировки).

Полученное значение указывается в строке 910.00.006.

Если работников нет, или среднемесячная зарплата выше 23 МРП (70 449 тг. в 2022 г.), то строка не заполняется.

В 2022 г. следует особое внимание обратить на строки 910.00.008 и 910.00.009.

Напоминаем: до 01.01.2023 г. действует освобождение от уплаты ИПН и соцналога для субъектов микро-и малого бизнеса, применяющих спецрежимы. В т.ч. это распространяется и на ИП на упрощенке. Освобождение не снимает обязанности предоставить ф.910.00 в налоговую и рассчитать налог в строке 910.00.005. Но при этом сумма ИПН и соцналога к уплате в строках 910.00.008 и 910.00.009 указывается равной «0» (а налоги, соответственно, не уплачиваются).

Это распространяется на ф.910.00 за 1 и 2 полугодие 2022 г. За 2023 г. и далее уже нужно будет рассчитывать и суммы к уплате, а не только к начислению.

Переходим к заполнению раздела «Исчисление социальных платежей за ИП». Здесь указываются те платежи в свою пользу, которые ИП уже уплатил за полугодие. Напомним, рассчитывать и уплачивать за себя предпринимателю на упрощенке нужно ОПВ, СО и ВОСМС. Уплачивать их нужно ежемесячно, до 25 числа месяца, следующего за отчетным (за январь – до 25 февраля и т.д). А в ф.910.00 нужно только отразить то, что уже было уплачено ранее. Чтобы не было путаницы и ничего не забыть, ИП нужно в течение полугодия учитывать суммы, которые он уплатил, в специальном налоговом регистре (его ведение обязательно для тех ИП, кто не ведет бухгалтерский учет).

По какой форме ИП на упрощенке вести налоговые регистры, узнайте здесь. Этой обязанностью не стоит пренебрегать: регистры вправе запросить налоговая, а также они пригодятся для корректного заполнения ф.910.00.

ИП вправе сам определить, с какой суммы он будет уплачивать за себя ОПВ и СО. Размер ВОСМС фиксирован: 5% от 1,4 МЗП ( в 2022 г.: 1,4*60 000 *5% =4 200 тг.).

А вот база для расчета ОПВ должна быть в промежутке между 1 и 50 МЗП (но не более, чем сумма фактического дохода за месяц). К базе применяется ставка 10%.

База для расчета СО должна быть в промежутке между 1 и 7 МЗП (но не более, чем сумма фактического дохода за месяц). К базе применяется ставка 3,5%.

В нашем примере для расчета СО ИП выбрал для себя базу в 240 000 тг. в месяц.

240 000 *3,5% =8 400 тг. в месяц – сумма СО к уплате.

Поскольку доход ИП –непостоянная величина и может меняться из месяца в месяц, размер базы может также в разные месяцы быть различным. Но для удобства имеет смысл определить для себя одну сумму, от которой производить расчет ежемесячно. Главное, следить, чтобы она не превысила тот доход, который ИП получил за месяц. Многие ИП предпочитают принять в качестве базы минимум – 1 МЗП. Указывать большую сумм имеет смысл, если ИП-женщина планирует в будущем выйти в декрет и рассчитывает на соцвыплату из ГФСС.

Аналогичная ситуация с ОПВ. ИП сам устанавливает сумму базы. В нашем случае это минималка – 1 МЗП. Сумма ОПВ к уплате ежемесячно составит:

60 000 *10% = 6 000 тг.

ВОМСМ уплачивается в одинаковом размере за каждый месяц.

Рассмотрим построчно:

В строке 910.00.012 указывается сумма базы для исчисления СО – за каждый месяц отдельно и итого за полугодие. В нашем примере это 240 000 тг. в месяц.

В строке 910.00.013 указывается сумма СО, уже исчисленных и уплаченных в бюджет. Расчет делается с применением ставки 3,5% к базе, рассчитывается каждый месяц отдельно (в нашем примере 240 000 *3,5% = 8 400 тг. в месяц) и итого СО, уплаченные за полугодие.

В строке 910.00.014 указывается сумма базы для исчисления ОПВ - за каждый месяц отдельно и итого за полугодие. В нашем примере это «минималка» - 1 МЗП или 60 000 тг. в месяц.

В строке 910.00.015 указывается сумма ОПВ, уже исчисленных и уплаченных в бюджет. Расчет делается с применением ставки 10% к базе, рассчитывается каждый месяц отдельно (в нашем примере 60 000 тг. *10% = 6 000 тг. в месяц) и итого ОПВ, уплаченные за полугодие.

В строке 910.00.016 указывается сумма ВОСМС. В пользу самого ИП она неизменна каждый месяц (4 200 тг. в 2022 г.), также подводится итог за полугодие.

Раздел «Начисленные доходы физических лиц» заполняется только если есть работники. В нем нужно отразить суммы доходов, начисленных им в виде зарплаты. Если работников у ИП нет, раздел не заполняется.

В разделе «Исчисление ИПН и соцплатежей физических лиц» указывается сумма ИПН с дохода работников –граждан РК и работников –иностранцев, а также исчисленные с их доходов соцплатежи.

Обратите внимание, что эти платежи, как и платежи ИП в свою пользу, уже ранее рассчитаны и уплачены (до 25 числа месяца, следующего за отчетным). А в ф.910.00 указываются уже фактические данные. Чтобы не запутаться и ничего не забыть, выплаты также нужно учитывать регулярно, каждый месяц, в налоговом регистре. А рассчитать суммы можно с помощью бесплатного Калькулятора зарплаты от «Mybuh.kz».

При отсутствии работников–раздел не заполняется.

 И, наконец, заполняется раздел «Сведения о запасах». Там следует указать суммы ТМЦ на начало, конец периода и сумму, на которую они были закуплены в течение полугодия. Все закупки должны быть подтверждены первичными документами (накладные, чеки и т.д.). Если ИП не закупает ТМЦ, раздел не заполняется.

Если ИП имеет работников- граждан РК и иностранцев, дополнительно заполняются приложения 910.01 и 910.02. Если их нет, по самому ИП данные приложения не заполняются.

Когда предоставляется ф.910.00 в налоговую?

Согласно п.2 ст.684 НК РК налоговым периодом для упрощенки является полугодие. Следовательно, отчитываться в налоговую по форме 910.00 следует по окончании каждого отчетного полугодия (т.е. дважды в год).

Согласно п.1 ст.688 НК РК ф.910.00 предоставляется в УГД МФ РК по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом:

• за 1 полугодие - до 15 августа;

• за 2 полугодие –до 15 февраля будущего года.

Уплатить налоги (ИПН и соцналог), указанные в ф.910.00, нужно до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным полугодием (т.е. до 25 августа и до 25 февраля будущего года). Но поскольку до 01.01.2023 г. действует освобождение от уплаты ИПН и соцналога для ИП на упрощенке, за 1 и 2 полугодие 2022 г. уплачивать налоги (3%) не придется. Уплачиваются только платежи ИП за себя и за работников (при их наличии).

О том, как самостоятельно предоставить ф.910.00 через сервис «Mybuh.kz», узнайте здесь.

Если вам потребуется консультация по сдаче отчетности с помощью наших специалистов, заполните форму в конце статьи. Мы свяжемся с вами в рабочее время.

Что будет, если не предоставить ФНО в срок?

Если не предоставить ф.910.00 в срок, на первый раз предпринимателю грозит предупреждение (п.1 ст.272 КоАП РК).

Если же нарушение допущено повторно в течение года, после получения первого предупреждения, ИП грозит штраф. Согласно п.2 ст.272 КоАП РК штрафы составляют:

• на физических лиц – 15 МРП;

• на частных нотариусов, ЧСИ, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или НКО- 30 МРП;

• на субъектов среднего предпринимательства – 45 МРП;

• на субъектов крупного предпринимательства – 70 МРП.

Нет желания вникать в процедуру заполнения ф.910.00? Поручите это нам. Специалисты «Mybuh.kz» составят и предоставят ф.910.00 без ошибок и в срок. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.