14019
Есть ли льготы по ИПН и соцналогу для ИП-инвалидов 2-й группы?
Рассмотрим, какие нормы содержит НК РК касательно налогообложения ИП на упрощенке и есть ли льготы для лиц с инвалидностью.
Согласно п.4 ст.317 НК РК по доходам ИП на спецрежимах для малого бизнеса исчисление ИПН и сдача налоговой отчетности регулируется гл.77 НК РК.
Конкретно касательно ИП на упрощенке, гл.77 ст.687 НК РК гласит, что исчисление налогов по упрощенке налогоплательщик производит самостоятельно, применяя к доходу ставку 3%.
При этом, согласно ст.681 НК РК в доход по упрощенке включается доход за налоговый период (полугодие) с учетом следующих корректировок:
-
полный или частичный возврат товаров;
-
изменение условий сделки;
-
изменение цены;
-
скидки с цены, скидки с продаж;
-
изменения суммы, подлежащей оплате в тенге, из-за курсов валют;
-
списания требования.
Никаких специальных льгот по ИПН и соцналогу для ИП, имеющих инвалидность, НК РК не предусматривает.
Однако напомним, что до 01.01.2023 г. для субъектов микро-и малого бизнеса на спецрежимах действует освобождение от уплаты ИПН и СН, в случае, если они не ведут деятельность, на которую освобождение не распространяется (производство или оптовая реализация подакцизной продукции, проведение лотерей, охрана, розничная реализация ГСМ, ВЭД вне ЕАЭС).
Если ИП соответствует условиям применения освобождения, он не оплачивает ИПН и СН до 01.01.2023 г. вне зависимости от наличия подтвержденной инвалидности.
При заполнении ф.910.00 таким ИП нужно отразить доходы в строке 910.00.001, исчислить налог по ставке 3%, указав его в строке 910.00.005, корректировку – в строке 910.00.006, вывести итоговый результат (строка 910.00.007), а суммы ИПН и СН к уплате обнулить (строки 910.00.008, 910.00.009, 910.00.011).
Есть ли льготы по ВОСМС за себя?
Согласно п.7 ст.28 и п.1 ст.26 закона №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании», от уплаты ВОСМС освобождены инвалиды. Группа инвалидности при этом законом не конкретизируется, а значит, на освобождение имеют право инвалиды всех трех групп. ВОСМС за них будет перечислять государство.
Тем самым ИП с инвалидностью сэкономит ежемесячно:
60 000 *1,4 *5% =4 200 тг. (в 2022 г.)
Платить ли ИП с инвалидностью социальные отчисления за себя?
Если ИП получает доход от предпринимательской деятельности, социальные отчисления за себя уплачивать необходимо.
Согласно п.1 ст.14 закона №286-VI от 26.12.2019 г. «Об обязательном социальном страховании», ИП необходимо уплачивать за себя соцотчисления в размере 3,5% от объекта исчисления.
Объектом исчисления при расчете соцотчислений за себя для ИП является сумма получаемого дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления соцотчислений в свою пользу, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения. При этом ежемесячный объект исчисления соцотчислений не может превышать 7 МЗП, но не может быть ниже 1 МЗП.
Например, за месяц ИП получил доход в размере 400 000 тг. Базу для исчисления соцотчислений он может определить самостоятельно в промежутке от 60 000 тг. (1 МЗП) до 400 000 тг. (поскольку эта сумма не превышает 7 МЗП (60 000 *7 = 420 000 тг.).
Например, ИП вправе принять в качестве базы 300 000 тг., тогда сумма соцотчислений к уплате составит:
300 000 *3,5% =10 500 тг. в месяц.
Отметим, что размер базы для расчета не обязательно должен быть одинаковым из месяца в месяц. Можно принимать для расчета разные суммы, главное, чтобы они не превышали налогооблагаемый доход, полученный за этот же месяц.
Так, если доход за месяц составил 400 000 тг., нельзя в качестве базы принять верхнюю границу в 7 МЗП (420 000 тг.), поскольку она превышает налогооблагаемый доход.
Если доход ниже 1 МЗП в месяц, соцотчисления все равно уплачиваются с базы в 1 МЗП (60 000 *3,5% =2 100 тг. в 2022 г.).
Если ИП вообще не получил дохода, значит, доход для целей налогообложения равен нулю, поэтому нет объекта обложения, а значит, соцотчисления не уплачиваются.
Привязки к наличию инвалидности закон №286-VI от 26.12.2019 г. не предусматривает, по соцотчислениям инвалидам льгот нет.
Платить ли ИП с инвалидностью ОПВ за себя?
Согласно п.2 ст.24 закона №105-V от 21.06.2013 г. «О пенсионном обеспечении», от уплаты ОПВ в ЕНПФ освобождаются:
-
физлица, достигшие пенсионного возраста;
-
физлица, имеющие инвалидность 1 и 2 групп, если она установлена бессрочно;
-
получатели пенсионных выплат за выслугу лет.
Таким образом, если инвалидность 2-й группы установлена не бессрочно (требует периодического продления), то ОПВ уплачиваются на общем основании: к базе в размере от 1 до 50 МЗП (но не более налогооблагаемого дохода) применяется ставка 10%.
Если ИП вообще не получил дохода от предпринимательской деятельности, то доход для целей налогообложения равен нулю, объекта обложения нет, и ОПВ не уплачиваются. Но согласно п.4 ст.25 закона ИП вправе (но не обязан) добровольно уплатить в этом случае ОПВ в размере 10% от 1 МЗП.
Если ИП инвалидность 2-й группы установлена бессрочно, ОПВ не уплачиваются.
Таким образом, для ИП, имеющих инвалидность 2-й группы льготы предусмотрены только по ВОСМС и по ОПВ (в том случае, если инвалидность установлена бессрочно).
Требуется консультация по вопросам ведения учета и налогообложению? Нужна помощь в составлении с предоставлении ф.910.00 или любой другой формы отчетности? Вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
