6721
Что попадает под понятие «экспорт» и какими документами его подтвердить?
В первую очередь, следует понять, что поставки товаров за границу РК будут являться экспортом, а значит требуют оформления документов, необходимых для операций в рамках внешнеэкономической деятельности (ВЭД). Также нужно соблюсти налоговое и таможенное законодательство.
Согласно ст.440 НК РК, экспортом является оборот по реализации товаров с территории Казахстана на территорию другого государства - члена ЕАЭС (в т.ч. и в Россию).
Согласно ст.446 НК РК, при экспорте товаров с территории Казахстана на территорию другого государства - члена ЕАЭС ( в т.ч. в Россию) казахстанскими плательщиками НДС применяется нулевая ставка НДС (не путать с «без НДС»).
Для того, чтобы подтвердить обоснованность применения ставки НДС 0%, согласно п.4 Приложения 18 к Договору о ратификации ЕАЭС, казахстанский налогоплательщик обязан предоставить в свою налоговую заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (ф.328.00) с отметкой налогового органа государства-члена, на территорию которого импортированы товары (т.е. с отметкой ФНС РФ).
Российский покупатель (импортер) отправляет заверенную ФНС РФ форму 328.00 казахстанскому поставщику, а поставщик предоставляет ее в КГД МФ РК. Сделать это необходимо в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров.
Если ФНС РФ направит ф.328.00 казахстанской налоговой самостоятельно (в электронной форме), то КГД МФ РК направит казахстанскому поставщику уведомление о получении ф.328.00 (через Кабинет налогоплательщика, вкладка «Таможенный союз») в течение 10 рабочих дней с даты получения.
Если не предоставить ф.328.00 в срок, сумма НДС подлежит уплате в бюджет за налоговый период, на который приходится дата отгрузки товаров, с правом на вычет (зачет) соответствующих сумм НДС согласно законодательству государства, с территории которого экспортированы товары (т.е. в данном случае – согласно законодательству РК). Т.е. если ф.328.00 поступит позднее установленного срока, то уплаченные суммы НДС подлежат зачету и возврату, а начисленные пени возврату не подлежат.
Также, помимо заявления по ф.328.00, необходимо предоставить в налоговую документы, подтверждающие экспорт. Такими документами, согласно ст.447 НК РК и Приложению 18 к Договору о ЕАЭС, являются:
-
договор поставки;
-
копии товаросопроводительных документов, подтверждающих перемещение товаров.
Нужно ли выписывать ЭСФ и заверять ее в налоговой?
Приказом Минфина РК №449 от 04.05.2020 г. были внесены изменения в ранее изданный Приказ Минфина №640 от 09.12.2015 г. касательно системы учета отдельных товаров при их перемещении внутри ЕАЭС.
На текущий момент при перемещении с территории Казахстана на территории других государств - членов ЕАЭС товаров, входящих в Перечень изъятий, в качестве товаросопроводительного документа признается бумажная копия ЭСФ, заверенная печатью территориального УГД МФ РК. Также к заверенной бумажной копии ЭСФ должен прилагаться один из следующих документов:
-
копия таможенной декларации, заверенная печатью УГД МФ РК;
-
оригинал сертификата о происхождении товаров формы СТ-1;
-
оригинал сертификата о происхождении товаров формы CT-KZ;
-
копия заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (ф.328.00).
О том, что такое Перечень изъятий, узнайте здесь.
Таким образом, при реализации товаров на экспорт в страны ЕАЭС, если этот товар включен в Перечень изъятий, необходимо в обязательном порядке перед отправкой товара заверить ЭСФ в своей налоговой по месту регистрации. Для этого в налоговой заполняется заявление о заверении. Если товар не входит в Перечень изъятий, то заверять ЭСФ и предоставлять дополнительные документы не нужно.
При этом, согласно п.2 ст.453 НК РК, при экспорте товаров с территории Казахстана на территорию другого государства - члена ЕАЭС счет-фактура выписывается не позднее 20 календарных дней после даты совершения оборота по реализации.
Согласно п.7 ст.412 НК РК счет-фактура при экспорте, облагаемом по ставке 0% выписывается в тенге или в иностранной валюте.
Таким образом, выписка ЭСФ при реализации товаров на экспорт может оформляться в национальной или иностранной валюте и только в электронной форме.
Если она выписана в валюте, то согласно п.6 ст.380 НК РК пересчет в тенге производится по рыночному курсу, действующему на последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота.
Нужно ли выписывать СНТ?
Согласно Правилам пилотного проекта, утвержденного Приказом Минфина РК №1104 от 16.11.2020 г., с 16.01.2021 г. при экспорте товаров в страны ЕАЭС необходимо выписывать СНТ.
Подробнее об СНТ и ответственности за ее невыписку узнайте здесь.
Также при осуществлении экспортных операций казахстанский экспортер ежеквартально обязан сдавать в Нацбанк РК:
-
отчет о финансовых требованиях к нерезидентам и обязательствах перед ними (Форма 1-ПБ). Сдается отчет до 10 числа второго месяца следующего за отчетным кварталом;
-
отчет о международных операциях с нерезидентами (Форма 10-ПБ) - до 30 числа месяца следующего за отчетным кварталом.
Что еще необходимо сделать при экспорте товаров в РФ?
Отгрузку товаров в страны ЕАЭС (в т.ч. в РФ) необходимо будет отразить в декларации по НДС (ф.300.00). Сделать это нужно несмотря на то, что экспорт облагается по нулевой ставке –это не освобождает от обязанности по сдаче декларации по НДС.
Отражается экспорт в строке 300.00.002, а также заполняется приложение 300.01 за соответствующий налоговый период (квартал).
Также обратите внимание, что если контракт на экспорт товаров заключен на сумму свыше 50 000 долларов США (или на эту же сумму в эквиваленте в тенге или рублях), необходимо зарегистрировать его в своем обслуживающем банке. Процедура прохождения валютного контроля в этом случае обязательна. Порядок ее прохождения подскажет менеджер обслуживающего банка.
Также в департамент статистики нужно будет сдать отчет по форме 1-ТС «Отчет о взаимной торговле товарами c государствами - членами Евразийского экономического союза».
Таким образом, при экспорте товара из Казахстана в Россию казахстанскому поставщику нужно:
-
оформить ф.328.00 и получить от покупателя отметку налоговой (ФНС РФ, если речь о поставках в Россию);
-
выписать ЭСФ со ставкой НДС 0% (в тенге или в валюте);
-
если товар входит в Перечень изъятий, ЭСФ дополнительно распечатывается и заверяется в казахстанской налоговой;
-
выписать СНТ;
-
сдать в Бюро национальной статистики отчет по ф.1-ТС;
-
сдать в Нацбанк отчеты по форме 1-ПБ и 10-ПБ;
-
отразить экспорт в ф.300.00.
Заполнить и предоставить все указанные отчеты вам помогут специалисты «Mybuh.kz». А опытный бухгалтер по ВЭД проконсультирует вас по любым вопросам, связанным с экспортом.
Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
