2045
П.1 ст.342 НК РК с 01.01.2020 г. дополняется пп.1-1, который позволяет относить уплаченные ВОСМС на вычеты по ИПН. Сумма ВОСМС, относимая на вычет, не может превышать размеров, установленных законом №405-V от 16.11.2015 г. О каких же суммах идет речь?
Так, согласно п.3 ст.29 закона №405-V, ежемесячный доход, принимаемый для расчета ВОСМС, не может превышать 10 МЗП для:
- работников;
- работающих по договорам ГПХ.
К этому доходу с 01.01.2020 г. применяется ставка 1% (п.1 ст.28 закона №405-V).
Для остальных категорий плательщиков, размер ВОСМС составляет (п.4, п.6 ст.29 закона №405-V):
- для самостоятельных плательщиков -5% от 1 МЗП;
- для плательщиков ЕСП -40% от 1 МРП (или 0,5 МРП для сельской местности);
- для ИП (по ВОСМС за себя) -5% от 1,4 МЗП;
- частнопрактикующих лиц -5% от 1,4 МЗП.
Суммы ВОСМС, в исчисленные в пределах указанных выше ограничений, можно отнести на вычеты по ИПН вместе с уже привычным вычетом по ОПВ.
Также у граждан по-прежнему сохраняется право на применение вычетов (ст.342 НК РК):
- стандартных (1 МЗП для всех ежемесячно, 882 МЗП в год для льготных категорий граждан (ст.346 НК РК);
- по договорам накопительного страхования;
- по добровольным пенсионным взносам;
- на медицину;
- по вознаграждениям по ипотеке.
Для того, чтобы начать применять налоговый вычет по ВОСМС отдельное заявление писать не требуется (п.1 и п.3 ст.343 НК РК в новой редакции). Как и в случае отнесения на вычет суммы ОПВ, в случае с ВОСМС от физлица не потребуется никаких заявлений или копий подтверждающих документов.
При этом вычет по ВОСМС, как и вычет по ОПВ, можно будет применять одновременно у нескольких налоговых агентов, что очень выгодно работнику, если он трудится в нескольких местах или по нескольким договорам одновременно.
Рассмотрим на примере, какую сумму удастся сэкономить работнику на уплате ИПН с помощью нового вычета по ВОСМС.
Пример:
Доход сотрудника за январь 2020 г. составляет 470 000 тг. Никаких иных вычетов, кроме стандартного в 1 МЗП, работник не применяет. В этом случае на руки сотрудник получил бы сумму:
(470 000 -47 000 (ОПВ) -42 500 (вычет)) *10% =380 500 *10% = 38 050 тг. (ИПН к уплате);
42 500 *10 =425 000 тг. –лимит дохода для расчета ВОСМС в 2020 г.;
425 000 *1% =4 250 тг.(ВОСМС за январь)
470 000 -47 000 (ОПВ) -38 050 (ИПН) -4 250 (ВОСМС) =380 700 тг. (зарплата «на руки» без применения вычета по ВОСМС).
При применении вычета по ВОСМС сумма «на руки» составит:
(470 000 -47 000 (ОПВ) -42 500 (вычет) - 4 250 (ВОСМС))*10% =376 250*10% =37 625 тг. (ИПН к уплате);
470 000 -47 000 (ОПВ) -37 200 (ИПН) - 4 250 (ВОСМС) =381 550 тг. (зарплата «на руки» с применением вычета по ВОСМС).
Разница в суммах составит:
381 550 -380 700 =850 тг. На эту сумму работник получит больше.
Несмотря на то, что сумма, конечно, невелика, даже при довольно высоком уровне дохода, для работников это будет приятным бонусом.
