1883
Законно ли начисление бонусов?
Обратимся к нормативной базе: ТК РК и НК РК.
Установление бонусной системы при оплате труда допускается ст.107 ТК РК. Данная статья в целях повышения заинтересованности работников в увеличении эффективности производства и качества выполняемых работ позволяет работодателем вводить системы премирования и другие формы стимулирования труда. Однако это должно быть закреплено в коллективном договоре или актами работодателя.
Таким образом, бонусная система при расчете оплаты труда не нарушает трудовое законодательство и является законной.
Включать ли сумму бонусов в базу для расчета ИПН?
Что касается исчисления налогов с зарплаты, то согласно ст.322 НК РК доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы:
-
деньги в наличной или безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;
-
доходы работника в натуральной форме (ст.323 НК РК);
-
доходы работника в виде материальной выгоды (ст.324 НК РК).
Следовательно, поскольку бонусы начисляются работнику в связи с наличием трудовых отношений, их сумма включается в сумму доходов, подлежащих налогообложению. С общей рассчитанной суммы (оклад +бонусы) рассчитывается сумма ИПН у источника выплаты.
Как рассчитывать суммы соцплатежей с бонусов?
Пенсионные отчисления:
Согласно закону №105-V от 21.06.2013 г. «О пенсионном обеспечении в РК» от суммы ежемесячного дохода исчисляются и удерживаются ежемесячные обязательные пенсионные взносы (ОПВ) в размере 10% от той суммы дохода, которая принята для исчисления обязательных пенсионных взносов.
Напомним, что ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ОПВ, не обязательно должен быть равен сумме зарплаты к начислению. Сумма бонусов включается в расчет дохода для исчисления ОПВ.
При этом максимальный совокупный годовой доход, принимаемый для исчисления ОПВ, не должен превышать 12 размеров 50-кратного МЗП.
Т.е. совокупный доход в месяц (вместе с бонусами) не может превышать 3 млн.тг. для исчисления ОПВ:
50 *60 000 =3 000 000 тг.
В свою очередь максимальная сумма ОПВ, которую можно исчислить с зарплаты вместе с бонусами, в месяц не может превышать:
50*60 000 *10%=300 000 тг.
Социальные отчисления:
Согласно закону №286-VI от 26.12.2019 г. «Об обязательном социальном страхованиии» также существует «вилка» в которую должен попасть месячный доход, чтобы стать базой для расчета суммы социальных отчислений. Ежемесячный доход не должен превышать 7 МЗП. В случае если объект исчисления социальных отчислений за календарный месяц менее 1 МЗП, социальные отчисления исчисляются, перечисляются исходя из минимального размера заработной платы (60 000 тг. в 2022 г.)
Т.о. максимальная сумма соцотчислений от оклада вместе с бонусами не может превысить:
7*60 000 *3,5% =14 700 тг.
Минимальная сумма СО составляет:
60 000 *3,5% = 2 100 тг.
ВОСМС и ООСМС:
Согласно закону №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании» ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов, должен исчисляться по сумме всех видов доходов физического лица и не должен превышать 10 МЗП.
В 2022 г. отчисления работодателей, подлежащие уплате в фонд (ООСМС), установлены в размере 3% от объекта исчисления отчислений, ВОСМС -2%.
Таким образом, максимальная сумма ООСМС в месяц составляет:
10*60 000 *3% =18 000 тг.
Максимальная сумма ВОСМС в месяц составляет:
10*60 000 *2% =12 000 тг.
Социальный налог:
Объект обложения социальным налогом определяется в соответствии с п.2 и п.3 ст.484 НК РК.
Согласно п.4 ст.484, если объект обложения соцналогом составляет за календарный месяц сумму от 1 тенге до 14 МРП, то объект налогообложения определяется исходя из 14-кратного МРП.
СН = (Доход - ОПВ - ВОСМС )*9.5% - СО
Таким образом, сумму бонусов, начисленную работнику вместе с основным окладом, следует учитывать при расчете ИПН, СН и соцплатежей. Однако, следует учитывать ограничения по размеру базы для исчисления соцплатежей, установленные соответствующими законами.
Рассчитать сумму налогов с соцплатежей к уплате можно с помощью бесплатного Калькулятора от «Mybuh.kz».
Рассчитаем с помощью Калькулятора сумму налогов и соцплатежей с зарплаты и бонусов работника, работающего в ТОО на упрощенке.
Для примера возьмем оклад 120 000 тг., за месяц работнику начислено бонусов на сумму 85 000 тг. Итого сумма к начислению:
120 000 +85 000 = 205 000 тг.
Поскольку сумма бонусов зависит от продаж и может меняться (а в какой-то месяц бонусов может не быть вовсе) в Калькуляторе указываем бонусы в виде единовременной премии. Нажимаем «Рассчитать».
Калькулятор произведет расчет всех сумм налогов и соцплатежей с учетом ограничений по сумме базы, установленной законами для каждого вида платежа.
Также будет рассчитана сумма к выдаче на руки.
Аналогичный расчет можно произвести, если работник трудится в ТОО на ОУР, ИП на ОУР или в ИП на упрощенке, а также имеет социальный статус пенсионера, студента, инвалида и т.д.
Если вам нужна помощь опытного бухгалтера при расчете зарплаты, налогов и отчислений с нее, либо помощь в составлении ф.200.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
