Законно ли начисление бонусов?

Обратимся к нормативной базе: ТК РК и НК РК.

Установление бонусной системы при оплате труда допускается ст.107 ТК РК. Данная статья в целях повышения заинтересованности работников в увеличении эффективности производства и качества выполняемых работ позволяет работодателем вводить системы премирования и другие формы стимулирования труда. Однако это должно быть закреплено в коллективном договоре или актами работодателя.

Таким образом, бонусная система при расчете оплаты труда не нарушает трудовое законодательство и является законной.

Включать ли сумму бонусов в базу для расчета ИПН?

Что касается исчисления налогов с зарплаты, то согласно ст.322 НК РК доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы:

• деньги в наличной или безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

• доходы работника в натуральной форме (ст.323 НК РК);

• доходы работника в виде материальной выгоды (ст.324 НК РК).

Следовательно, поскольку бонусы начисляются работнику в связи с наличием трудовых отношений, их сумма включается в сумму доходов, подлежащих налогообложению. С общей рассчитанной суммы (оклад +бонусы) рассчитывается сумма ИПН у источника выплаты.

Как рассчитывать суммы соцплатежей с бонусов?

Пенсионные отчисления:

Согласно закону №105-V от 21.06.2013 г. «О пенсионном обеспечении в РК» от суммы ежемесячного дохода исчисляются и удерживаются ежемесячные обязательные пенсионные взносы (ОПВ) в размере 10% от той суммы дохода, которая принята для исчисления обязательных пенсионных взносов.

Напомним, что ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ОПВ, не обязательно должен быть равен сумме зарплаты к начислению. Сумма бонусов включается в расчет дохода для исчисления ОПВ.

При этом максимальный совокупный годовой доход, принимаемый для исчисления ОПВ, не должен превышать 12 размеров 50-кратного МЗП.

Т.е. совокупный доход в месяц (вместе с бонусами) не может превышать 3 млн.тг. для исчисления ОПВ:

50 *60 000 =3 000 000 тг.

В свою очередь максимальная сумма ОПВ, которую можно исчислить с зарплаты вместе с бонусами, в месяц не может превышать:

50*60 000 *10%=300 000 тг.

Социальные отчисления:

Согласно закону №286-VI от 26.12.2019 г. «Об обязательном социальном страхованиии» также существует «вилка» в которую должен попасть месячный доход, чтобы стать базой для расчета суммы социальных отчислений. Ежемесячный доход не должен превышать 7 МЗП. В случае если объект исчисления социальных отчислений за календарный месяц менее 1 МЗП, социальные отчисления исчисляются, перечисляются исходя из минимального размера заработной платы (60 000 тг. в 2022 г.)

Т.о. максимальная сумма соцотчислений от оклада вместе с бонусами не может превысить:

7*60 000 *3,5% =14 700 тг.

Минимальная сумма СО составляет:

60 000 *3,5% = 2 100 тг.

ВОСМС и ООСМС:

Согласно закону №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании» ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов, должен исчисляться по сумме всех видов доходов физического лица и не должен превышать 10 МЗП.

В 2022 г. отчисления работодателей, подлежащие уплате в фонд (ООСМС), установлены в размере 3% от объекта исчисления отчислений, ВОСМС -2%.

Таким образом, максимальная сумма ООСМС в месяц составляет:

10*60 000 *3% =18 000 тг.

Максимальная сумма ВОСМС в месяц составляет:

10*60 000 *2% =12 000 тг.

Социальный налог:

Объект обложения социальным налогом определяется в соответствии с п.2 и п.3 ст.484 НК РК.

Согласно п.4 ст.484, если объект обложения соцналогом составляет за календарный месяц сумму от 1 тенге до 14 МРП, то объект налогообложения определяется исходя из 14-кратного МРП.

СН = (Доход  - ОПВ - ВОСМС )*9.5%  - СО

Таким образом, сумму бонусов, начисленную работнику вместе с основным окладом, следует учитывать при расчете ИПН, СН и соцплатежей. Однако, следует учитывать ограничения по размеру базы для исчисления соцплатежей, установленные соответствующими законами.

Рассчитать сумму налогов с соцплатежей к уплате можно с помощью бесплатного Калькулятора от «Mybuh.kz».

Рассчитаем с помощью Калькулятора сумму налогов и соцплатежей с зарплаты и бонусов работника, работающего в ТОО на упрощенке.

Для примера возьмем оклад 120 000 тг., за месяц работнику начислено бонусов на сумму 85 000 тг. Итого сумма к начислению:

120 000 +85 000 = 205 000 тг.

Поскольку сумма бонусов зависит от продаж и может меняться (а в какой-то месяц бонусов может не быть вовсе) в Калькуляторе указываем бонусы в виде единовременной премии. Нажимаем «Рассчитать».

Калькулятор произведет расчет всех сумм налогов и соцплатежей с учетом ограничений по сумме базы, установленной законами для каждого вида платежа.

Также будет рассчитана сумма к выдаче на руки.

Аналогичный расчет можно произвести, если работник трудится в ТОО на ОУР, ИП на ОУР или в ИП на упрощенке, а также имеет социальный статус пенсионера, студента, инвалида и т.д.

Если вам нужна помощь опытного бухгалтера при расчете зарплаты, налогов и отчислений с нее, либо помощь в составлении ф.200.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.