Опубликовано:
18.03.2021
92320
92320 29.05.2018
1. Налоги с зарплаты работника и владельца ИП и ТОО
Налоги с зарплаты работника и владельца ИП и ТОО
Обложение налогами доходов по зарплате зависит от статуса работника, формы собственности и системы налогообложения.Так, владелец ИП на общеустановленном режиме налогообложения не платит индивидуальный подоходный налог (ИПН) с зарплаты и отчисления в фонд обязательного медицинского страхования (ОСМС) за себя.
Индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения не платит ИПН , социальный налог (СН) и отчисления ОСМС за себя. Также не облагается социальным налогом (СН) зарплата его работников.
Кроме того, СН с зарплаты работников не платит ТОО на упрощенной системе налогообложения.
Отметим, что индивидуальные предприниматели (как на общеустановленном режиме налогообложения, так и на упрощенке) не платят отчисления ОСМС за себя как за ИП в 2018-2019 годах, но должны это делать за своих работников по ставке 1,5% от зарплаты.
Вне зависимости от формы собственности и системы налогообложения не облагается подоходным налогом (ИПН) зарплата инвалидов 3 группы, не выплачиваются ОПВ за работника-иностранца без вида на жительство, а также за пенсионера. Не делаются отчисления ОСМС за пенсионера и инвалида 3 группы. Также ИП и ТОО не выплачивают (СО) социальные отчисления за работника-пенсионера.
Льгота по Индивидуальному Подоходному Налогу (ИПН)
Не имеют права на льготу по ИПН (вычет) иностранцы без вида на жительство, работники по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), а также владельцы ИП.
Работник, который имеет право на вычет, подает работодателю соответствующее заявление, и каждый месяц при исчислении ИПН от суммы зарплаты работника вычитается 1 МЗП. Если же работник получает менее 1 МЗП в месяц, то ИПН по такому работнику не платится, т.к. он меньше нуля.
Например, работник получает в месяц 17 000 тенге. ИПН в данном случае составит:
(34 000 – 3 400 – вычет 1 МЗП) * 10% = -1 190
Подоходный налог получился отрицательным, а отрицательные налоги приравниваются к нулю и не выплачиваются. Но при исчислении ИПН эта отрицательная разница с каждым месяцем накапливается и прибавляется к сумме стандартного вычета, увеличивая его:
1 МЗП + 1 190
Таким образом в следующем месяце вычет составит:
42500 + 1 190 = 43 690
ИПН в следующем месяце будет:
(34 000 – 3 400 – вычет 43 690) * 10% = -1 309
Этот остаток в свою очередь переносится на следующий месяц и т.д. То есть остаток каждый месяц увеличивается. В итоге ближе к концу года, например, сумма вычета может вырасти настолько, что при увеличении зарплаты этому работнику (выше минимальной), при которой ИПН уже выплачивается, за него все равно не нужно будет платить ИПН.
Например, повышаем зарплату работнику до 49 500 тенге, при этом остаток у работника накоплен 3 415 тенге. ИПН в данном случае составит:
49 500 – 4 950 – вычет (42 500 + 2 499) * 10% = -44,9
ИПН опять равен нулю, хотя зарплата уже выше минимальной. Вдобавок опять остался остаток 45 тенге, который снова переносится на следующий месяц. То есть работник использовал свой остаток по ИПН при повышении зарплаты.
Остаток по ИПН не переносится на следующий год, то есть обнуляется в январе.
Как Вам известно, с 1 января 2019 года в Налоговый Кодекс Республики Казахстан были внесены изменения в частности был добавлен пп. 49) пункта 1 статьи 341. Согласно этому пункту при расчете индивидуального подоходного налога предусмотрена корректировка облагаемого дохода работника в размере 90% в случае, если доход работника не превышает 25 МРП (63 125 тенге). В настоящее время, при определении объекта обложения для налогов, взносов, отчислений с заработной платы, требуется исключать доходы, указанные в пункте 1 статьи 341 НК РК, в том числе пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК. То есть корректировка в соответствии с действующим законодательством должна выполняться не только при расчете индивидуального подоходного налога, но и при расчете социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений на ОСМС.
Однако, в настоящее время на рассмотрении в правительстве находятся проекты постановлений, предусматривающих исключение из правил исчисления пенсионных взносов и социальных отчислений нормы, гласящей о уменьшения налогооблагаемого дохода на сумму корректировки.
Текущая редакция постановлений предусматривает ретроспективное введение этих норм с 01 января 2019 года вне зависимости от сроков принятия данных постановлений.
В связи с этим, мы считаем необходимым уже сейчас вести учет обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений без применения описываемых корректировок. Именно так настроены наши калькуляторы и подсчет заработной платы в разделе «Расчеты и выплаты» в Вашем личном кабинете my.mybuh.kz.
| ТОО на ОУР | ||||||
| Статус работника | ИПН | СН | СО | ОПВ | ОСМС | Льгота по ИПН (вычет) |
| обычный | 10% | 9,5% | 3,5% | 10% | 1,5% | да |
| пенсионер | 10% | 9,5% | нет | нет | нет | да |
| инвалид 3 гр | нет | 9,5% | 3,5% | 10% | нет | нет |
| Инвалид 3 гр с ЗП > 75МЗП* | 10% | 9,5% | 3,5% | 10% | нет | да |
|
Иностранец без вида на жит.(резидент ЕАЭС) |
10% | 9,5% | 3,5% | нет | 1,5% | нет |
|
Иностранец с видом на жит. (резидент ЕАЭС) |
10% | 9,5% | 3,5% | 10% | 1,5% | да |
|
Иностранец без вида на жительство |
10% | 9,5% | нет | нет | нет | нет |
| ТОО на УСН | ||||||
| Статус работника | ИПН | СН | СО | ОПВ | ОСМС | Льгота по ИПН (вычет) |
| обычный | 10% | нет | 3,5% | 10% | 1,5% | да |
| пенсионер | 10% | нет | нет | нет | нет | да |
| инвалид 3 гр | нет | нет | 3,5% | 10% | нет | нет |
| Инвалид 3 гр с ЗП > 75МЗП* | 10% | нет | 3,5% | 10% | нет | да |
|
Иностранец без вида на жит.(резидент ЕАЭС) |
10% | нет | 3,5% | нет | 1,5% | нет |
|
Иностранец с видом на жит.(резидент ЕАЭС) |
10% | нет | 3,5% | 10% | 1,5% | да |
| ИП на УСН | ||||||
| Статус работника | ИПН | СН | СО | ОПВ | ОСМС | Льгота по ИПН (вычет) |
| Владелец ИП | нет | нет | 3,5% | 10% | нет | нет |
| обычный | 10% | нет | 3,5% | 10% | 1,5% | да |
| пенсионер | 10% | нет | нет | нет | нет | да |
| инвалид 3 гр | нет | нет | 3,5% | 10% | нет | нет |
| Инвалид 3 гр с ЗП > 75МЗП* | 10% | нет | 3,5% | 10% | нет | да |
| Иностранец без вида на жит. | 10% | нет | 3,5% | нет | 1,5% | нет |
| Иностранец с видом на жит. | 10% | нет | 3,5% | 10% | 1,5% | да |
| ИП на ОУР | ||||||
| Статус работника | ИПН | СН | СО | ОПВ | ОСМС | Льгота по ИПН (вычет) |
| Владелец ИП | нет | 2МРП | 3,5% | 10% | нет | нет |
| обычный | 10% | 1МРП | 3,5% | 10% | 1,5% | да |
| пенсионер | 10% | 1МРП | нет | нет | нет | да |
| инвалид 3 гр | нет | 1МРП | 3,5% | 10% | нет | нет |
| Инвалид 3 гр с ЗП > 75МЗП* | 10% | 1МРП | 3,5% | 10% | нет | да |
| Иностранец без вида на жит. (резидент ЕАЭС) | 10% | 1МРП | 3,5% | нет | 1,5% | нет |
| Иностранец с видом на жит. (резидент ЕАЭС) | 10% | 1МРП | 3,5% | 10% | 1,5% | да |
* - Если суммарная зарплата инвалида 3 группы за период с 1 января по дату начисления зарплаты превышает 75 МЗП, то обложение налогами происходит по общей схеме, как у обычного работника
Расчет налогов по зарплате
с 2019 года, вводится понятие корректировка при зарплате меньше 25 МРП, то есть меньше 63125 тенге.
формула : Корректировка = (ЗП - ОПВ -вычет)х 90%
Налоги по зарплате меньше или равно 25МРП , формулы:
ОСМС = (ЗП -корректировка) х1,5%
СН = (ЗП - ОПВ - корректировка) х9,5%
ИПН = ( ЗП - ОПВ - вычет - корректировка) х 10%
Налоги по зарплате свыше 25 МРП (показаны в таблице для каждого режима налогообложения)
• 0,1 – ставка ИПН в 10%
• 0,095 – ставка СН в 9,5%
• 0,035 – ставка СО в 3,5%
• 0,1 – ставка по ОПВ в 10%
• 0,015 – ставка ОСМС в 1,5%
| Вид работника | ИПН | СН | СО | ОПВ | ОСМС |
| Работники ТОО на ОУР | (ЗП – ОПВ – вычет)*0,1 | (ЗП - ОПВ)*0,095 - СО | (ЗП - ОПВ)*0,035 | ЗП*0,1 | ЗП*0,015 |
| Работники ТОО на УСН | (ЗП – ОПВ – вычет)*0,1 | нет | (ЗП - ОПВ)*0,035 | ЗП*0,1 | ЗП*0,015 |
| Работники ИП на УСН | (ЗП – ОПВ – вычет)*0,1 | нет | (ЗП - ОПВ)*0,035 | ЗП*0,1 | ЗП*0,015 |
| Владелец ИП на УСН | нет | нет | (ЗП - ОПВ)*0,035 | ЗП*0,1 | нет |
| Работники ИП на ОУР | (ЗП – ОПВ – вычет)*0,1 | 1МРП - СО | (ЗП - ОПВ)*0,035 | ЗП*0,1 | ЗП*0,015 |
| Владелец ИП на ОУР | нет | 2МРП - СО | (ЗП - ОПВ)*0,035 | ЗП*0,1 | нет |
