Розничный налог 3% для МСБ: будет ли это выгодно предпринимателям.

Зачем вводится новый налог?

Сенат Парламента РК 12.11.2020 г. принял поправки в законопроект об изменениях в НК РК, предусматривающие введение в Казахстане так называемого «розничного налога» для субъектов МСБ. Розничный налог должен заменить собой традиционные КПН и ИПН, уплачиваемые предпринимателями. Ставку нового налога предлагается утвердить в размере 3% с оборота.

Идея введения нового налога, альтернативного КПН, ИПН и НДС, не нова. Еще в 2015 г. с этим предложением выступал общественный совет по поддержке предпринимательства при партии «Нур Отан». Тогда предлагалось упразднить налоговые режимы, введя единый режим и три вида налоговых ставок в его рамках:

• 12% -для наличных платежей;
• 7%-при оплате картой;
• 5%-для онлайн-магазинов.

Такая градация ставок налогообложения имела целью упростить налоговое администрирование налоговых режимов и одновременно стимулировать бизнес к переходу на оплату безналичным способом.

Косвенным эффектом от введения единого налога должно было стать:

• сокращение наличной денежной массы в стране;
• вовлечение денежных средств в банковский сектор;
• сокращение теневого сектора бизнеса.

Однако на протяжении 5 лет идея так и не была реализована. Предприниматели не поддержали инициативу, отметив, что такой вариант не принес бы бизнесу облегчения налоговой нагрузки (кроме работающих на ОУР).

В 2020 г. власти вернулись к рассмотрению данной инициативы, существенно доработав методику налогообложения: розничный налог заменит собой только КПН (ИПН) и ставка будет единой.

Что конкретно будет внедрено?

В случае принятия законопроекта в текущей редакции, с учетом поправок Сената, для субъектов МСБ будут отменены КПН (10-20%) и ИПН 10% (кроме ИПН у источника выплаты). Вместо этих налогов с оборота предпринимателей будет уплачиваться единый розничный налог 3%.

Воспользоваться новшествами смогут не все налогоплательщики, а только те, кто одновременно удовлетворяет двум условиям:

• являются субъектами МСБ;
• являются пострадавшими от действия карантинных мер (перечень пострадавших секторов определит Правительство).

Новый налог вводится не на постоянной основе, а только на двухлетний период. По мнению властей, этого времени достаточно, чтобы отечественные предприниматели смогли оправиться от последствий кризиса. Новый налог в первую очередь нацелен на поддержку субъектов МСБ путем снижения налоговой нагрузки на бизнес.

Помимо введения розничного налога пострадавших предпринимателей освободят на два года от уплаты НДС и соцналога.

Будет ли переход на уплату розничного налога обязательным?

МНЭ заверило налогоплательщиков, что выбор, переходить ли на уплату розничного налога, или остаться на прежнем режиме (а также остаться плательщиком НДС) остается за ними.

Предприниматели сами смогут выбрать:

• платить КПН (ИПН) 10-20% и НДС 12%;
• применять ставку 3% розничного налога.

По оценкам МНЭ, новшество коснется более 4 000 казахстанских налогоплательщиков, попадающих под критерии применения розничного налога. Предполагается, что за двухлетний период бизнес сможет сэкономить около 40 млрд. тг.

Будет ли выгоден розничный налог предпринимателям?

Поскольку выбор нового налога будет добровольным, предпринимателям необходимо заранее подсчитать, есть ли необходимость в переходе на новый порядок налогообложения в их конкретном случае.

Необходимо подсчитать плановую сумму налогов, которую придется уплачивать в виде розничного налога, и сравнить ее с текущей налоговой нагрузкой.

Пример №1.

ИП на упрощенке, не состоящий на учете по НДС, и не имеющий работников, в настоящее время уплачивает:

• 3% от дохода (из них 1,5% ИПН и 1,5 % соцналог).
• 10% от своей зарплаты –ОПВ за себя;
• 3,5% от своей зарплаты – СО за себя;
• 2 975 тг. (на 2020 г.) – ВОСМС.

С полугодового дохода в 5 000 000 тг. ИП оплатит (допустим, официальную «зарплату» ИП установил себе в размере 1 МЗП):

5 000 000 *1,5% =75 000 тг. ИПН;

5 000 000 *1,5% - СО = 66 075 тг. Соцналог;

42 500 *10% *6  = 25 500 тг. ОПВ;

42 500*3,5%*6 = 8 928 тг. СО;

2 975*6 =17 850 тг. ВОСМС.

Итого за полугодие:

75 000 +66 075 +25 500 +8 928 +17 850 =193 353 тг.

При переходе на розничный налог сумма всех платежей к уплате составит:

5 000 000 *3% = 150 000 тг. розничный налог;

42 500*10% *6 = 25 500 тг. ОПВ;

42 500*3,5%*6 = 8 928 тг. СО;

2 975 *6 =17 850 тг. ВОСМС.

Итого за полугодие:

150 000 +25 500 +8 928 +17 850 = 202 278 тг.

Таким образом, экономии на налогах при переходе на новый режим для ИП на упрощенке, без работников, и не платящих НДС, не будет. Наоборот, выгоднее остаться на текущем режиме, к тому же гарантирующем право на освобождение от налогов до 2023 года.

Пример №2.

ИП на ОУР, также не состоящий на учете по НДС и не имеющий работников, уплачивает:

• 10% с прибыли (разницы между доходами и расходами);
• 2 МРП минус соцотчисления -соцналог со своей зарплаты;
• 10% от своей зарплаты –ОПВ за себя;
• 3,5% от своей зарплаты – СО за себя;
• 2 975 тг. (на 2020 г.) – ВОСМС.

Допустим, что официальная «зарплата» ИП составляет 1 МЗП. Доход за квартал составил 5 000 000 тг., подтвержденные расходы -2 800 000 тг., прибыль -2 200 000 тг. На текущем налоговом режиме ИП оплатит:

2 200 000 *10% =220 000 тг. ИПН;

42 500 *10% *3 =12 750 тг. ОПВ;

42 500 *3,5%*3 =4 464 тг. (СО);

2 975 *3 = 8 925 тг. ВОСМС;

(2*2 778) -4 464 = 12 204 тг. (СН).

Напомним, согласно п.2 ст.485 НК РК, значение МРП при расчете суммы соцналога принимается на дату уплаты. В текущий момент значение МРП -2 778 тг.

Итого за квартал:

220 000 +12 750 +4 464+8 925 +12 204 =258 343 тг.

При переходе на розничный налог сумма к уплате составит:

5 000 000 *3% =150 000 тг. розничный налог;

42 500 *10% *3 =12 750 тг. ОПВ;

42 500 *3,5%*3 =4 464 тг. (СО);

2 975 *3 = 8 925 тг. ВОСМС;

Итого за квартал:

150 000 +12 750 +4 464 +8 925 = 176 139 тг.

В этом случае снижение налоговой нагрузки на ИП при переходе на розничный налог налицо.

Таким образом, на то, будет ли выгоден новый налог для субъекта МСБ, влияет:

• текущий режим налогообложения;
• объем подтвержденных расходов для предпринимателей на ОУР.