4020
Что такое инвестиционный налоговый кредит?
Согласно законодательству казахстанские налогоплательщики обязаны исполнять свои налоговые обязательства в установленные для этого сроки. При этом, ст.49 НК РК предусматривает для налогоплательщиков возможность изменить срок исполнения своих обязательств. Для этого предусматривались такие варианты, как:
- перенос срока уплаты на более поздний срок;
- продление сроков погашения налоговой задолженности.
На практике изменением сроков налогоплательщик мог воспользоваться в форме:
- отсрочки по уплате налогов или плат (сумма уплачивается единовременно);
- рассрочки (сумма уплачивается несколькими платежами ежемесячно или ежеквартально).
При этом, изменить срок уплаты можно было как в отношении всей суммы налогового обязательства, так и его части (п.2 ст.49 НК РК).
Однако, существующий порядок был не слишком выгоден для налогоплательщиков. Для того, чтобы получить отсрочку или рассрочку по налогам, необходимо было предоставить в залог имущество или банковскую гарантию (п.5 ст.49 НК РК). При этом, изменение сроков не освобождает налогоплательщика от уплаты пени за несвоевременную уплату налогов и плат (п.7 ст.49 НК РК).
Сроки отсрочки, согласно п.1 ст.51 НК РК, не могут превышать 6 месяцев, срок рассрочки –не более 3 лет.
С целью поддержки предпринимателей было решено внедрить в казахстанскую практику новый для отечественной налоговой системы инструмент – инвестиционный налоговый кредит.
Под инвестиционным налоговым кредитом понимается такое изменение срока исполнения налогового обязательства, при которой налогоплательщик может полностью уменьшить платежи по КПН с последующей уплатой суммы кредита и процентов.
Соответствующие статьи (ст.49-1 и 51-1 НК РК) уже внесены в Налоговый кодекс. Также внесены изменения в ст.50 и ст.54 НК РК. Статьи применяются с 01.01.2021 г.
Чем полезен инвестиционный налоговый кредит предпринимателям?
В отличие ранее действовавших условий по изменению срока исполнения налогового обязательства инвестиционный налоговый кредит позволяет:
- уменьшить платежи по налогу на 100%, с последующей поэтапной оплатой;
- получить отсрочку по уплате на срок до 3 лет.
Предоставляется инвестиционный налоговый кредит:
- по КПН;
- по налогу на имущество.
При этом можно воспользоваться кредитом одновременно по двум видам налогов.
Это позволит предпринимателям направить сэкономленные на налогах суммы КПН (20% от чистой прибыли) на развитие бизнеса. Исполнить налоговые обязательства можно будет позже, без штрафных санкций.
Кто может претендовать на кредит и как его получить?
Получить инвестиционный налоговый кредит могут все налогоплательщики, кроме:
- применяющих спецрежимы;
- производителей или реализаторов всех видов спирта, алкогольной и табачной продукции.
Для того, чтобы получить инвестиционный налоговый кредит, необходимо обратиться с заявлением в уполномоченный орган по инвестициям и заключить соответствующее соглашение установленной формы. В соглашении указывается:
- порядок уменьшения налоговых платежей;
- срок действия соглашения;
- запрет на реализацию имущества, приобретение которого налогоплательщиком явилось условием для предоставления инвестиционного налогового кредита;
- ответственность сторон.
Копия подписанного соглашения в течение 5 календарных дней передается в УГД МФ РК по месту регистрации налогоплательщика.
Если налогоплательщик нарушит условия соглашения, он будет обязан в течение налогового периода, следующего за тем периодом, когда было расторгнуто соглашение, уплатить:
- все неоплаченные суммы налога;
- пени за каждый день действия соглашения в размере 1,25-кратной базовой ставки НК РК.
Таким образом, инвестиционный налоговый кредит не следует рассматривать как поблажку в уплате налогов. Трехлетний период, в течение которого можно не уплачивать КПН и налог на имущество, следует использовать для стабилизации своего финансового положения и развитие организации за счет высвобожденных денежных средств.
