Должно ли физлицо - не ИП сдавать отчетность в налоговую при оказании услуг по договору ГПХ?

Бывают случаи, когда физлицу, не зарегистрированному в качестве ИП, но работающему по договору ГПХ с ИП или ТОО приходит уведомление из налоговой, в котором указано требование сдать налоговую отчетность (ф.910.00, 240.00 и т.д.). Как быть в этом случае? Сдавать ли отчетность? Или что ответить на уведомление? Давайте разберемся…

Обратимся к Предпринимательскому кодексу РК и НК РК.

Согласно п.2 и п.3 ПК РК, физлицо, не использующее труд наемных работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве ИП при получении определенных видов доходов, в т.ч. доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты.

Те доходы, которые физлицо-исполнитель получает от заказчика в рамках договора ГПХ, облагаются у источника выплаты, поскольку заказчик несет обязанности налогового агента.

Подробнее о договоре ГПХ узнайте здесь.

Нужно ли регистрировать ИП при работе по договору ГПХ узнайте здесь.

Согласно ст.321 НК РК в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в т.ч. доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг (кроме имущественного дохода), полученный физическим лицом, не являющимся ИП или лицом, занимающимся частной практикой.

Поскольку предметом договора ГПХ является выполнение работ (оказание услуг), то доходы по нему включаются в годовой доход физлица и подлежат обложению у источника выплаты. Удержание и перечисление ИПН и соцплатежей в бюджет производит налоговый агент. Помимо ИПН за работающего по договору ГПХ заказчик перечисляет ОПВ и ВОСМС. Удержание и перечисление этих платежей по договорам ГПХ в фонды осуществляются за счет доходов таких физлиц. Т.е. по факту суммы ИПН, ОПВ и ВОСМС удерживаются из дохода исполнителя.

Поскольку доход по договору ГПХ уже был обложен налогом у источника выплаты, то повторно платить с него налоги не требуется. Т.е. исполнителю не нужно, получив уведомление, регистрироваться как ИП и сдавать отчетность.

На полученное уведомление следует ответить (в течение 30 дней), пояснив, что доходы получены в рамках договора ГПХ, налоги уплачены налоговым агентом, и обязанности регистрировать ИП и сдавать отчетность нет.

Если вы затрудняетесь самостоятельно подготовить ответ на налоговое уведомление, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Также мы оказываем услуги по регистрации ИП и ТОО «под ключ» и сдаче любых форм налоговой отчетности. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.