58143
С 1 января 2026 года уплата НДС методом зачета регулируется ст.508 и ст.509 нового Налогового кодекса Республики Казахстан.
НДС уплачивается методом зачета плательщиками НДС, указанными в подпункте 1) пункта 1 ст.447 НК РК, по следующим товарам, помещаемым под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления:1) оборудование;
2) сельскохозяйственная техника;
3) грузовой подвижной состав автомобильного транспорта;
4) вертолеты и самолеты;
5) морские суда;
6) локомотивы железнодорожные и вагоны;
7) запасные части к товарам, указанным в подпунктах 2) – 6) настоящего пункта;
8) племенные животные и оборудование для искусственного осеменения;
9) крупный рогатый скот живой.
С 2026 г. уплата НДС методом зачета применяется в отношении товаров, ввозимых плательщиком налога на добавленную стоимость, указанным в подпункте 1) пункта 1 ст.447 НК РК:
1) не предназначенных для дальнейшей реализации или передачи в международный финансовый лизинг;
2) с целью передачи в финансовый лизинг, за исключением передачи в международный финансовый лизинг;
3) запчасти используемые в производстве сельскохозяйственной техники, включенной в перечень, установленный уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом.
Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная методом зачета, отражается в декларации по налогу на добавленную стоимость одновременно в начислении и зачете в порядке, определенном налоговым законодательством Республики Казахстан.
Выпуск таких товаров для внутреннего потребления производится без фактической уплаты НДС, если импортер уплатил таможенные платежи и акцизы.
Таким образом, если организация -плательщик НДС импортирует товар, код ТН ВЭД ЕАЭС которого включен в перечень импортируемых товаров, по которым НДС уплачивается методом зачета, то НДС уплачивается методом зачета (без фактической уплаты в бюджет).
Важно соблюдать пятилетний запрет на продажу импортированного оборудования, чтобы иметь право не уплачивать НДС в бюджет.
Например, если продать ввезенное оборудование (по которому НДС уплачивался методом зачета) до истечения 5 лет, то налогоплательщику нужно будет сдать дополнительную форму 300.00 за квартал, в котором указывался НДС методом зачета.
НДС придется с минусом отразить по строкам с уплатой методом зачета и отразить оборот по строке 300.00.016 I A. Помимо этого, необходимо будет исчислить и уплатить в бюджет сумму пени.
В случае нарушения в течение 5 лет с даты выпуска товаров для внутреннего потребления на территорию РК требований, установленных ст.447 НК РК, НДС на импортируемые товары подлежит уплате с начислением пени. Пеня начисляется со срока, установленного для уплаты НДС на импортируемые товары.
Если же продать ввезенное оборудование после истечения 5 лет с момента его импорта, НДС на импорт фактически уплачивать в бюджет не придется.
Требуется совет опытного бухгалтера или налогового консультанта? Вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку на консультацию и мы свяжемся с вами в рабочее время.
