Уплата НДС методом зачета: что это

Налоговый кодекс РК позволяет в ряде случаев уплачивать НДС так называемым методом зачета. Применять данный метод могут налогоплательщики, импортирующие определенные виды товаров в Казахстан. Такой метод позволяет существенно экономить на налогах, т.к. импортер фактически не вносит в бюджет своих личных денег. Но пользоваться такой привилегией могут не все.

С 1 января 2026 года уплата НДС методом зачета регулируется ст.508 и ст.509 нового Налогового кодекса Республики Казахстан.

НДС уплачивается методом зачета плательщиками НДС, указанными в подпункте 1) пункта 1 ст.447 НК РК, по следующим товарам, помещаемым под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления:
      1) оборудование;
      2) сельскохозяйственная техника;
      3) грузовой подвижной состав автомобильного транспорта;
      4) вертолеты и самолеты;
      5) морские суда;
      6) локомотивы железнодорожные и вагоны;
      7) запасные части к товарам, указанным в подпунктах 2) – 6) настоящего пункта;
      8) племенные животные и оборудование для искусственного осеменения;
      9) крупный рогатый скот живой.

С 2026 г. уплата НДС методом зачета применяется в отношении товаров, ввозимых плательщиком налога на добавленную стоимость, указанным в подпункте 1) пункта 1 ст.447 НК РК:
      1) не предназначенных для дальнейшей реализации или передачи в международный финансовый лизинг;
      2) с целью передачи в финансовый лизинг, за исключением передачи в международный финансовый лизинг;
      3) запчасти используемые в производстве сельскохозяйственной техники, включенной в перечень, установленный уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом.

Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная методом зачета, отражается в декларации по налогу на добавленную стоимость одновременно в начислении и зачете в порядке, определенном налоговым законодательством Республики Казахстан.

Выпуск таких товаров для внутреннего потребления производится без фактической уплаты НДС, если импортер уплатил таможенные платежи и акцизы.

Таким образом, если организация -плательщик НДС импортирует товар, код ТН ВЭД ЕАЭС которого включен в перечень импортируемых товаров, по которым НДС уплачивается методом зачета, то НДС уплачивается методом зачета (без фактической уплаты в бюджет).

Важно соблюдать пятилетний запрет на продажу импортированного оборудования, чтобы иметь право не уплачивать НДС в бюджет.

Например, если продать ввезенное оборудование (по которому НДС уплачивался методом зачета) до истечения 5 лет, то налогоплательщику нужно будет сдать дополнительную форму 300.00 за квартал, в котором указывался НДС методом зачета.

НДС придется с минусом отразить по строкам с уплатой методом зачета и отразить оборот по строке 300.00.016 I A. Помимо этого, необходимо будет исчислить и уплатить в бюджет сумму пени.

В случае нарушения в течение 5 лет с даты выпуска товаров для внутреннего потребления на территорию РК требований, установленных ст.447 НК РК, НДС на импортируемые товары подлежит уплате с начислением пени. Пеня начисляется со срока, установленного для уплаты НДС на импортируемые товары.

Если же продать ввезенное оборудование после истечения 5 лет с момента его импорта, НДС на импорт фактически уплачивать в бюджет не придется.

Требуется совет опытного бухгалтера или налогового консультанта? Вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку на консультацию и мы свяжемся с вами в рабочее время.