Постановка на учет по НДС в Казахстане в 2026 г.

При ведении деятельности ИП и ТОО должны учитывать, что с определенного момента у них может возникнуть обязанность по регистрации в качестве плательщика НДС. При этом, встать на учет по НДС можно и добровольно. Кто и в каких случаях обязан встать на учет по НДС, когда это можно сделать по собственному желанию, и кто не вправе становиться плательщиками НДС –узнайте далее…

Что такое НДС и кто его уплачивает?

Налог на добавленную стоимость (НДС) это отчисление в бюджет:

• части стоимости облагаемого оборота по реализации, которая добавляется в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг);
• части стоимости облагаемого импорта (при импорте товаров на территорию Казахстана).

При этом, облагаемый оборот - оборот по реализации товаров (работ, услуг) в Республике Казахстан, совершаемый плательщиком НДС.

Облагаемый импорт - товары, ввозимые или ввезенные на территорию Казахстана (кроме тех, что освобождены от НДС), подлежащие декларированию согласно Таможенного Кодекса РК.

Плательщиками НДС являются лица, которые добровольно или в обязательном порядке встали на учет по НДС в налоговой, а также импортеры товаров на территорию РК (вне зависимости от того, состоят они на учете как плательщики НДС или нет).

Обязательная постановка на учет по НДС.

Согласно п.4 ст.99 НК РК, обязательной постановке на учет по НДС подлежат ИП и ТОО, чей оборот с начала года превысил 10 000 МРП (в 2026 г. - 43 250 000 тг.).

Налогоплательщикам следует помнить, что ИП или ТОО обязаны встать на регистрационный учет по НДС вне зависимости от их желания, в случае, если превышен минимальный размер годового оборота.

При этом, согласно п.3 ст.99 НК РК постановке на регистрационный учет в качестве плательщика НДС не подлежат:

      1) государственное учреждение;

      2) структурное подразделение юридического лица – резидента;

      3) лицо, занимающееся частной практикой;

      4) налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим;

      5) физическое лицо.

Т.е. стать плательщиком НДС могут только налогоплательщики на ОУР. ИП и ТОО на специрежимах, а также лица, занимающиеся частной практикой, не могут встать на учет по НДС (ни добровольно, ни принудительно), даже в случае превышения лимита в 10 000 МРП.

Для наглядности представим это в виде таблицы.

Таблица №1. При каком размере оборота нужно вставать на учет по НДС

Как определить размер оборота и что в него включать? Согласно п.1 ст.449 НК РК облагаемым оборотом являются:

      1) оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в ст.450 НК РК.

       2) оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость при приобретении работ, услуг от нерезидента в соответствии со ст.454 НК РК;

      3) оборот в виде остатков товаров при снятии налогоплательщика с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость.

Размер оборота определяется нарастающим итогом в течение календарного года.

Как правило, налоговая служба самостоятельно следит за приростом оборота и заранее направляет налогоплательщику уведомление о необходимости в ближайшее время встать на учет по НДС. Однако, не следует полагаться только на бдительность налоговиков. В интересах налогоплательщика самостоятельно отслеживать размер своего оборота, чтобы не пропустить срок постановки на учет.

Что нужно сделать, если оборот превышен?

В случае превышения размера минимального оборота нужно подать в УГД МФ РК по месту регистрации налоговое заявление о постановке на учет в качестве плательщика НДС. Подать заявление нужно оперативно – не позднее 10 рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение.

Например, если по итогу июня оборот превысил 10 000 МРП, то подать заявление нужно до 12-15 июля (в зависимости от того, на какие дни выпадают рабочие дни).

Подать заявление можно в бумажной или электронной форме.

О том, как подать заявление на постановку на учет по НДС онлайн, узнайте здесь.

Плательщиком НДС ИП или ТОО, подавшее заявление, становится сразу со дня подачи этого заявления (п.5 ст.99 НК РК).

Добровольная постановка на учет по НДС.

Согласно ст.100 НК РК налогоплательщики, не указанные в п.3 ст.99 (т.е. не применяющие СНР и не являющиеся лицами, занимающимися частной практикой) и ст.102 НК РК (т.е. не подлежащие условной постановке на НДС), имеют право на добровольную постановку на регистрационный учет плательщика налога до достижения предельного порога оборота. Таким образом, добровольно встать на учет могут только ИП и юрлица на ОУР.

Процедура постановки на учет аналогична той, что и при обязательной регистрации в качестве плательщика НДС. Необходимо подать налоговое заявление в УГД МФ РК по месту регистрации. Сделать это можно:

• на бумажном носителе;
• онлайн через портал Egov.kz или Кабинет налогоплательщика;
• сразу при госрегистрации юрлица-резидента, при присвоении БИН.

Плательщиками НДС заявители становятся со дня подачи налогового заявления (или со дня госрегистрации в Национальном реестре БИН).

Добровольная постановка на учет по НДС зачастую производится в угоду контрагентам. Поскольку для них, если они уже являются плательщиками НДС, это возможность взять в зачет сумму НДС от поставщика. При условно одинаковой стоимости товара, преимущество будут отдано тому поставщику, кто является плательщиком НДС –на момент уплаты НДС в бюджет это позволит покупателю сэкономить 16% стоимости товара.

Что нужно делать после постановки на учет по НДС?

После того, как налогоплательщик встал на учет по НДС у него появляется обязанность по ежеквартальной сдаче формы 300.00 и уплате НДС в бюджет.

Порядок исчисления и уплаты НДС регулируется ст.502 -510 НК РК.

Ставка НДС составляет:

• 16% в общем случае (п.1 ст.503 НК РК);
• 5% -10%-в случаях, предусмотренных п.2 и п.3 ст.503 НК РК.
• 0% - по оборотам по реализации товаров, работ, услуг, указанным в главе 47 НК РК.

Декларация предоставляется раз в квартал, в срок до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (п.1 ст.505 НК РК). 

Уплатить НДС в бюджет следует до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (ст.506 НК РК).

Следует иметь ввиду, что при уплате НДС в бюджет сумму налога, указанную в счет-фактурах, полученных от поставщиков, можно взять в зачет, уменьшив тем самым сумму налога к уплате.

Например:

Организация-плательщик НДС приобрела товар у поставщика на сумму 50 000 тг. с НДС. Из этой суммы 6 897 тг. идет в зачет.

Товар был впоследствии реализован за 75 000 тг. с НДС. Из них сумма НДС составляет 10 345 тг. Эту сумму организации следовало бы уплатить в бюджет, но поскольку 6 897 тг. из них уже внес ранее в бюджет поставщик организации, то доплатить придется только разницу:

10 345 -6 897 =3 448 тг.

Рассчитать сумму НДС, сидящую в цене товара, а также сумму НДС сверх его стоимости, можно с помощью нашего Калькулятора.

Ответственность за непостановку на учет по НДС.

Как уже ранее отмечалось, налоговая служба следит за налогоплательщиками, чьи доходы приближаются к пороговому уровню. Если налоговая отметила превышение уровня минимального оборота, а налогоплательщик в течение 10 рабочих дней не подал заявление о постановке не учет по НДС, происходит следующее:

• в течение 5 рабочих дней с даты, когда истек срок подачи заявления налогоплательщиком, налоговая направляет ему уведомление;
• если по истечении 30 рабочих дней с даты вручения уведомления налогоплательщик так и не встал на учет по НДС, налоговый орган приостанавливает расходные операции по его банковским счетам.

Помимо этого предусмотрена и административная ответственность для таких налогоплательщиков. Согласно п.3 ст.269 КоАП РК нарушение срока подачи налогового заявления о постановке на учет по НДС карается штрафом в размере 50 МРП (216 250 тг. в  2026 г.).