40989
При заключении с работником-иностранцем трудового договора работодатель отражает его доходы в декларации формы 200.00 и оплачивает за него налоги в казахстанский бюджет в качестве налогового агента.
Но нужно ли самому работнику-иностранцу дополнительно отчитываться за себя в какие-либо инстанции в Казахстане или у себя на родине?
Обратимся к НК РК.
Согласно ст.655 НК РК, доходы физлица-нерезидента, полученные из источников в РК (кроме доходов, указанных в п.1 ст.656 НК РК), облагаются ИПН у источника выплаты. В том числе это касается следующих доходов:
-
от деятельности в РК по трудовому договору с казахстанскими работодателями;
-
от деятельности в РК в виде материальной выгоды, полученной от работодателя;
-
гонорары руководителя за выполнение управленческих обязанностей;
-
надбавки, выплачиваемые работодателем в связи с проживанием в работника в РК;
-
пенсионные выплаты, осуществляемые накопительным пенсионным фондом-резидентом.
Согласно пп.1 п.1 и п.2 ст.217 НК РК, резидентом Казахстана в целях налогообложения признается физлицо:
-
постоянно пребывающее в РК (не менее 183 календарных дней в году);
-
непостоянно пребывающее в РК, но центр жизненных интересов которого находится в РК.
По доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты иностранца, являющегося налоговым резидентом РК, исчисление ИПН производится по ставке 10% (п.1 ст.317, п.1 ст.320 НК РК).
Согласно ст.318 НК РК объектом обложения ИПН являются:
-
облагаемый доход физлица у источника выплаты;
-
облагаемый доход физлица при самостоятельном налогообложении.
Согласно ст.322 НК РК к доходам работника, подлежащим налогообложению, относятся:
-
деньги в наличной или безналичной формах, выплаченые в связи с наличием трудовых отношений;
-
доходы работника в натуральной форме (ст.323 НК РК);
-
доходы работника в виде материальной выгоды (ст.324 НК РК).
Таким образом, если иностранец на основании ст.217 НК РК является налоговым резидентом РК, его доходы облагаются ИПН аналогично доходам граждан –резидентов РК.
При определении облагаемого дохода иностранца налоговый агент применяет вычеты и корректировки согласно ст.341 и 342 НК РК. Обратите внимание, вычеты по ИПН привязаны к размеру МРП.
Следовательно, если гражданин страны, входящей в ЕАЭС, будет находиться на территории РК более 183 дней, то уплачивать за него зарплатные налоги и отчисления будет организация-работодатель. Самостоятельно отчитываться в казахстанскую налоговую и сдавать форму 270.00 работнику-иностранцу не придется.
Но если работник-иностранец помимо дохода, полученного в рамках трудового договора, получит еще имущественный доход, доход за пределами РК или доход, подлежащие налогообложению физлицом, самостоятельно, то он обязан будет дополнительно представлять форму 270.00.
Иностранцы или лица без гражданства, являющиеся нерезидентами, представляют в 2026 г. (за 2025 г.) декларацию о доходах и имуществе, при наличии одного из условий:
1) получили в отчетном налоговом периоде из источников в Республике Казахстан доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно;
2) являлись лицами, на которых возложена обязанность по представлению декларации о доходах и имуществе в соответствии с законами Республики Казахстан.
Напомним, что форму 270 за 2025 год необходимо сдать до 15 сентября 2026 года.
Если вам нужна консультация налогового эксперта, опытного бухгалтера или юриста, специализирующегося в сфере трудового или хозяйственного права, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
