Уплата НДС методом зачета: что это

Налоговый кодекс РК позволяет в ряде случаев уплачивать НДС так называемым методом зачета. Применять данный метод могут налогоплательщики, импортирующие определенные виды товаров в Казахстан. Такой метод позволяет существенно экономить на налогах, т.к. импортер фактически не вносит в бюджет своих личных денег. Но пользоваться такой привилегией могут не все.

Согласно пп.1 п.1, п.2-5 ст.427 НК РК, НДС уплачивается методом зачета плательщиками НДС, указанными в пп.1) п.1 ст.367 НК РК по товарам, помещенным под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

При этом касается это не любого импортируемого товара, а только того, который включен в Перечень импортируемых товаров, по которым НДС уплачивается методом зачета (утвержден приказом МНЭ №67 от 21.02.2018 г.). В Перечень включены товары, которые либо не производятся в Казахстане, либо производятся в количестве, недостаточном для удовлетворения внутреннего спроса. К таким товарам относятся:

• конвейерные ленты;
• изделия из вулканизированной резины;
• трубы холоднодеформированные;
• котлы паровые;
• турбины паровые;
• газогенераторы;
• двигатели внутреннего сгорания;
• оборудование, применяемое в гражданской авиации;
• тепловые насосы;
• распылители для сельского хозяйства или садоводства;
• оборудование, применяемое в сельском хозяйстве и т.д.

Некоторые позиции в 2024 г. были исключены из перечня.

При этом, использовать метод зачета при уплате НДС плательщики НДС, импортирующие вышеуказанные товары, могут только в случае если товары:

• не предназначены для дальнейшей реализации;
• ввозятся с целью передачи в финансовый лизинг (кроме международного);
• используются в производстве сельскохозяйственной техники.

Выпуск товаров, указанных в п. 1 ст. 427 НК РК для внутреннего потребления производится без фактической уплаты НДС, если импортер уплатил таможенные платежи и акцизы.

Сумма НДС, уплаченная методом зачета, отражается в форме 300.00 одновременно в начислении и зачете.

Таким образом, если организация -плательщик НДС импортирует товар, код ТН ВЭД ЕАЭС которого включен в перечень импортируемых товаров, по которым НДС уплачивается методом зачета, и при этом соблюдаются нормы ст.427 НК РК, то НДС уплачивается методом зачета (без фактической уплаты в бюджет).

Важно соблюдать пятилетний запрет на продажу импортированного оборудования, чтобы иметь право не уплачивать НДС в бюджет.

Например, если продать ввезенное оборудование (по которому НДС уплачивался методом зачета) до истечения 5 лет, то налогоплательщику нужно будет сдать дополнительную форму 300.00 за квартал, в котором указывался НДС методом зачета.

НДС придется с минусом отразить по строкам с уплатой методом зачета и отразить оборот по строке 300.00.016 I A. Помимо этого, необходимо будет исчислить и уплатить в бюджет сумму пени (ст.117 НК РК).

В случае нарушения в течение 5 лет с даты выпуска товаров для внутреннего потребления на территорию РК требований, установленных ст.427 НК РК, НДС на импортируемые товары подлежит уплате с начислением пени. Пеня начисляется со срока, установленного для уплаты НДС на импортируемые товары.

Если же продать ввезенное оборудование после истечения 5 лет с момента его импорта, НДС на импорт фактически уплачивать в бюджет не придется.

Требуется совет опытного бухгалтера или налогового консультанта? Вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку на консультацию и мы свяжемся с вами в рабочее время.