Налог на имущество ИП и ТОО, ставки налога на имущество, как уплачивать налог в 2026 г.

Так, согласно новому НК РК с 2026 г. отменяется расчет по налогу на имущество (форма 701.01), если сумма обязательств не превышает 300 МРП.

Если сумма платежей по налогу на имущество менее 300 МРП, налогоплательщик также сдает только декларацию (форма 700.00) один раз в год и производит уплату на основании этой декларации по итогам года. 
 Подробнее о налоге на имущество ИП и ТОО с 2026 г. узнайте далее…

Налог на имущество юридических лиц и ИП: кто уплачивает?

Плательщиками налога на имущество, согласно п.1 ст.588 нового НК РК, являются:

    1) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;

      2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан;

      3) концессионер, имеющий на праве владения, пользования объект налогообложения, являющийся объектом концессии в соответствии с договором концессии;

      4) лица, указанные в ст.589 НК РК.

Также юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком налога на имущество свое структурное подразделение.

Плательщиками налога на имущество не являются:

      1) ИП, применяющие СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, по объектам налогообложения, имеющимся на праве собственности, непосредственно используемым ими в процессе производства сельскохозяйственной продукции, ее хранения и переработки.

      2) государственные учреждения и государственные учебные заведения среднего образования;

      3) государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного государственного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;

      4) религиозные объединения;

      5) недропользователи по контрактам на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам (за исключением газовых проектов на суше) в рамках контрактной деятельности с учетом особенностей, предусмотренных п.4 ст.756 НК РК.

Какое имущество облагается налогом

Согласно п.1 ст.590 НК РК объектом налогообложения для ИП, за исключением индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», и юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан:

      1) здания, сооружения, части таких зданий, учитываемые в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

      2) здания, части таких зданий, предоставленные физическим лицам по договорам долгосрочной аренды жилища с правом выкупа, учитываемые в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности как долгосрочная дебиторская задолженность;

      3) здания, сооружения, являющиеся объектами концессии, права владения, пользования которыми переданы по договору концессии;

      4) активы, указанные в ст.316 НК РК;

      5) здания, сооружения, части таких зданий, учитываемые в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в составе активов банков второго уровня, перешедшие в собственность в результате обращения взыскания на имущество, выступающее в качестве залога;

      6) здания, сооружения, указанные в п.6 ст.589 НК РК;

      7) здания и сооружения, части таких зданий и сооружений, предоставленные в финансовую аренду и учитываемые в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности как дебиторская задолженность.

Какое имущество не облагается налогом

Согласно п.3 ст.590 НК РК не являются объектами налогообложения:

      1) земля (т.к. она является объектом обложения земельным налогом);

      2) здания, сооружения, находящиеся на консервации по решению Правительства РК;

      3) государственные автомобильные дороги общего пользования и дорожные сооружения на них (полоса отвода, мосты, тоннели и т.д.);

      4) объекты незавершенного строительства, за исключением объектов, указанных в п.6 ст.589 и пп.4) п.1 ст.590 НК РК;

      5) здания, сооружения, являющиеся неотъемлемой частью транспортного комплекса, обеспечивающие функционирование метрополитена;

      6) здания, сооружения, приобретенные государственной исламской специальной финансовой компанией по договорам, заключенным в соответствии с условиями выпуска государственных исламских ценных бумаг;

      7) используемые в предпринимательской деятельности жилища и другие объекты физических лиц, по которым исчисление налога производится налоговыми органами в соответствии со ст.603 и 604 НК РК;

      8) здания, сооружения, являющиеся объектами концессии, права владения, пользования которыми переданы по договору концессии, при условии превышения стоимости объектов концессии 50 000 000 МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года;

      9) здания, сооружения, расположенные на территории земель зоны ядерной безопасности, используемые для размещения радиоактивных отходов и обеспечения ядерной физической защиты.

Как рассчитывается налог на имущество, ставки налога

Согласно п.1. ст.591 НК РК налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей и юридических лиц является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета, с учетом произведенной переоценки имущества.

При этом такая оценка имущества должна производиться не реже одного раза в каждые три года.

Налог на имущество юридических лиц, ИП, осуществляющих ведение бухучета, рассчитывается по формуле:
Налоговая база * ставка налога
Налоговая база = Среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения по данным бухучета

Среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения = 1/13 суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов налогообложения на 1 число каждого месяца текущего налогового периода и 1 число месяца налогового периода, следующего за отчетным (п.3 ст.591 НК РК).

Согласно п.6. ст.591 НК РК налоговой базой по объектам налогообложения ИП, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», являются:

·       в первые три года после признания в качестве объекта налогообложения – совокупность затрат на их приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, а также на реконструкцию и модернизацию.

·       в последующие периоды – рыночная стоимость.

При этом такая оценка должна производиться не реже одного раза в каждые три года по состоянию на 1 января.

Ставки налога на имущество предусмотрены ст.592 НК РК.

Таблица 1.

Ставки налога на имущество

Юридические лица, для которых установлена налоговая ставка в 0,1%, уплачивают налог по ставке 1,5%, если объекты налогообложения переданы им в пользование, доверительное управление или аренду. Исключение составляют НКО, организации инвалидов, организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере, организаторы международных специализированных выставок.

Также для отдельных категорий предусмотрена ставка 0% (п.5 ст.592 НК РК). Это организации, работающие на территории СЭЗ или лица, заключившие соглашение об инвестициях.

Предприниматели рассчитывают налог на имущество самостоятельно. 

Сроки предоставления отчетности и уплаты налога

Согласно п.5 ст.593 и п.1 ст.596 НК РК ИП (за исключением ИП на упрощенке) по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, и юридические лица являются плательщиками текущих платежей по налогу на имущество, если у них расчетная сумма налога составляет свыше 300 МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Расчетная сумма налога определяется как произведение ставки налога и балансовой стоимости объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода.

Плательщики текущих платежей по налогу на имущество представляют в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения расчет текущих платежей по налогу (ф.701.01) не позднее 15 февраля текущего налогового периода.

Согласно п.6. ст.593 НК РК налогоплательщики, которые являются плательщиками текущих платежей по налогу на имущество, уплачивают суммы таких текущих платежей равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода.

Согласно п.3 ст. 596 НК РК Декларация по налогу на имущество (ф.700.00) представляется в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом:

      1) юридическими лицами;

      2) индивидуальными предпринимателями – по налоговым обязательствам, определенным по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности;

      3) физическими лицами (в том числе лицами, занимающимися частной практикой) – по налоговым обязательствам, определенным по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности и (или) деятельности, связанной с такой частной практикой.

Согласно п.8. ст.593 налогоплательщики уплачивают налог на имущество не позднее 10 календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

Чем в расчетах с бюджетом по налогу на имущество поможет ИП и ТОО компания «Mybuh.kz»?

Несмотря на то, что порядок расчета сумм налога на имущество, составления декларации и расчета по налогу не сложны, у неопытного предпринимателя они могут вызвать затруднение. Особенно в том случае, если в штате нет собственного бухгалтера и учет предприниматель ведет самостоятельно.

В этом случае Вы можете воспользоваться разовой услугой от «Mybuh.kz»:

• получить консультацию по вопросам налогообложения вашего имущества;
• заказать подготовку и сдачу ф.701.01 и 700.00.

Профессиональные бухгалтера нашей компании проведут анализ вашей налогооблагаемой базы, подскажут, есть ли возможность оптимизировать налогообложение, заполнят и сдадут за вас расчет текущих платежей и налоговую декларацию.

Стоимость услуг вполне доступна любому предпринимателю. Ознакомиться с тарифами можно здесь.

Воспользовавшись услугами квалифицированных бухгалтеров «Mybuh.kz» вы будете уверены, что отчеты сданы без ошибок, приняты налоговым органом и вам не грозят доначисления и штрафы.

Оставить заявку можно ниже, мы обязательно вам перезвоним-

• Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить, подробнее
• Электронный документооборот: в чем польза для организации, подробнее

• Как проверить задолженность по налогам, подробнее

• Как зарегистрировать ТОО в Казахстане и какие документы потребуются подробнее

• Консультации для бухгалтеров, подробнее