Получены проценты по депозиту в зарубежном банке: платить ли ИПН в РК?

Сохранить деньги можно, разместив их на депозите под проценты. При этом гражданам РК не запрещено размещать вклады в зарубежных банках, находящихся за пределами Казахстана. На сумму вклада начисляются проценты (вознаграждение). И если по депозитам, открытым в казахстанских банках, вкладчики не несут обязанности по расчету и уплате ИПН с процентов (банк является налоговым агентом), то как быть с налогообложением дохода по вознаграждениям, начисленным по депозиту в зарубежном банке? Платить ли ИПН самостоятельно? Сдавать ли ф.270.00? Давайте разберемся…

Обратимся к НК РК.

Согласно пп.17) ст.321 НК РК, в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, полученные от налогового агента или из источников за пределами Республики Казахстан.

Ст.338 НК РК устанавливает, что другими доходами из источников за пределами Республики Казахстан признаются все виды доходов, полученные (подлежащие получению) налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода от лица, не являющегося налоговым агентом, и не являющихся доходами из источников в Республике Казахстан независимо от места выплаты. Следовательно, проценты, полученные по депозиту в банке за пределами РК, также относятся к доходам физлица и подлежат обложению ИПН. Такие доходы облагаются ИПН по ставке 10% (п.1 ст.320 НК РК).

Согласно п.4 ст.633 НК РК сдавать декларацию по ф.270.00 должно физлицо:

• имеющее доход из источников за пределами Республики Казахстан, подлежащий налогообложению самостоятельно

• имеющее по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, в совокупности превышающей 1000 МРП.

Следовательно, держателю депозита за рубежом нужно сдать ф.270.00 и уплатить ИПН.

При этом, согласно п.1 ст.359 НК РК, суммы уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или иного иностранного налога, аналогичного ИПН, с доходов, полученных физическим лицом-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, подлежат зачету в счет уплаты ИПН в Республике Казахстан. Зачет производится в пределах ставки ИПН (10%), при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога.

Т.е. если иностранный банк в своей стране уже исполнил обязанности налогового агента и удержал аналог казахстанского ИПН с доходов казахстанского вкладчика, то следует запросить подтверждающий документ, и в этом случае казахстанцу не придется повторно уплачивать налог еще и в Казахстане. Уплаченную за рубежом сумму можно будет зачесть в счет уплаты ИПН в РК.

Если вам требуется консультация опытного бухгалтера или налогового эксперта, или помощь в составлении и сдаче ф.270.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.