5544
Обратимся к МСФО (IAS) 2 и НК РК.
Согласно п.11 МСФО (IAS) 2 затраты на приобретение запасов включают в себя:
-
цену покупки;
-
импортные пошлины и прочие налоги (за исключением тех, которые впоследствии возмещаются организации налоговыми органами);
-
затраты на транспортировку, погрузку-разгрузку и прочие затраты, непосредственно относящиеся к приобретению готовой продукции, материалов и услуг.
Торговые скидки, уступки и прочие аналогичные статьи подлежат вычету при определении затрат на приобретение.
Согласно ст. 385 НК РК в размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость импортируемых товаров, а также суммы налогов и таможенных платежей, специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в РК (за исключением НДС на импорт).
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 400 НК РК суммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 367 НК РК, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в случае импорта товаров - в декларации на товары, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет РК и не подлежащего возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры.
Согласно п. 2 ст. 401 НК РК в случае, предусмотренном пп. 2 п. 1ст. 400 НК РК НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
-
дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путем проведения зачетов в счет уплаты налога;
-
дата таможенного оформления, произведенного в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и/или РК.
Согласно п. 1, 3, 3-1 ст. 242 НК РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с НК РК.
Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
Согласно п. 4 ст. 242 НК РК, признание расходов, включая дату их признания, осуществляется в соответствии с МСФО и (или) требованиями ЗРК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
В случае, когда порядок признания расходов в соответствии МСФО и (или) требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности отличается от порядка определения вычетов в соответствии с НК РК, указанные расходы учитываются для целей налогообложения в порядке, определенном НК РК.
Таким образом, если по результатам таможенной проверки были произведены доначисления по таможенным пошлинам и НДС на импорт, и они уплачены в бюджет РК, и данный товар уже реализован, то налогоплательщик вправе отнести на вычет по КПН доначисленные таможенные пошлины (ст. 242 НК РК) и взять НДС в зачет (пп. 2 п. 1 ст. 400 и п. 2 ст. 401 НК РК). Начисленные пени следует отнести на не вычитаемые расходы по КПН (ст. 264 НК РК).
Если вам требуется консультация бухгалтера по вопросам учета и налогообложения или помощь в составлении ф.300.00, ф.328.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
