Налоговый отчетный период стартовал!
Не забудьте сдать 913 и 200 формы до 15 мая!

Можно ли отнести на вычеты по КПН сумму доначисленных таможенных пошлин?

Можно ли отнести на вычеты по КПН сумму доначисленных таможенных пошлин?

#Полезное #О Налогах

Опубликовано: 14.09.2023 Количество просмотров 1626
Если в результате таможенной проверки налогоплательщику доначислены таможенные пошлины и НДС на импорт, то можно ли после оплаты отнести их на вычеты по КПН и взять НДС в зачет?

Обратимся к МСФО (IAS) 2 и НК РК.

Согласно п.11 МСФО (IAS) 2 затраты на приобретение запасов включают в себя:

  • цену покупки;

  • импортные пошлины и прочие налоги (за исключением тех, которые впоследствии возмещаются организации налоговыми органами);

  • затраты на транспортировку, погрузку-разгрузку и прочие затраты, непосредственно относящиеся к приобретению готовой продукции, материалов и услуг.

Торговые скидки, уступки и прочие аналогичные статьи подлежат вычету при определении затрат на приобретение.

Согласно ст. 385 НК РК в размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость импортируемых товаров, а также суммы налогов и таможенных платежей, специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в РК (за исключением НДС на импорт).

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 400 НК РК суммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 367 НК РК, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в случае импорта товаров - в декларации на товары, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет РК и не подлежащего возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры.

Согласно п. 2 ст. 401 НК РК в случае, предусмотренном пп. 2 п. 1ст. 400 НК РК НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

  • дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путем проведения зачетов в счет уплаты налога;

  • дата таможенного оформления, произведенного в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и/или РК.

Согласно п. 1, 3, 3-1 ст. 242 НК РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с НК РК.

Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Согласно п. 4 ст. 242 НК РК, признание расходов, включая дату их признания, осуществляется в соответствии с МСФО и (или) требованиями ЗРК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В случае, когда порядок признания расходов в соответствии МСФО и (или) требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности отличается от порядка определения вычетов в соответствии с НК РК, указанные расходы учитываются для целей налогообложения в порядке, определенном НК РК.

Таким образом, если по результатам таможенной проверки были произведены доначисления по таможенным пошлинам и НДС на импорт, и они уплачены в бюджет РК, и данный товар уже реализован, то налогоплательщик вправе отнести на вычет по КПН доначисленные таможенные пошлины (ст. 242 НК РК) и взять НДС в зачет (пп. 2 п. 1 ст. 400 и п. 2 ст. 401 НК РК). Начисленные пени следует отнести на не вычитаемые расходы по КПН (ст. 264 НК РК).

Если вам требуется консультация бухгалтера по вопросам учета и налогообложения или помощь в составлении ф.300.00, ф.328.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.




Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # О налогах

ИПН с продажи наследства.

ИПН с наследника-резидента РК при продаже унаследованного имущества. Как рассчитать ИПН при продаже унаследованного имущества, если наследник –гражданин РК. Всегда ли нужно платить ИПН с продажи.

# Полезное # О налогах

Что будет физлицу за долги по налогам?

Чем грозит физическому лицу неуплата налогов в срок.

# Полезное # О налогах

Выплата дивидендов, какими налогами облагаются дивиденды ТОО

Выплата дивидендов казахстанскими ТОО: нужно ли платить налоги? Как выплачиваются дивиденды ТОО в Казахстане. Каков порядок налогообложения выплаченных дивидендов. Кто является налоговым агентом и по каким ставкам удерживается налог.

# Полезное # О налогах

Казахстанский блогер получает доход от Ютуб-канала: как облагать доход?

По какой ставке облагать ИПН доход от монетизации Ютуб-канала. Какой курс доллара применять и на какую дату.

# Новости # Бухгалтерия

Как узнать, что ИП закрыто.

Как узнать, закрыто ли ИП после подачи заявления на прекращение деятельности.

# Новости # МРП в Казахстане

Кабинет налогоплательщика: актуальный адрес

По какому адресу доступен Кабинет налогоплательщика. Что нужно сделать для корректной работы. 

# Полезное # ИП и ТОО

Как ИП поменять ОКЭД или добавить ОКЭД по вторичным видам деятельности.

Как ИП поменять или добавить ОКЭД онлайн. Как ИП изменить текущий ОКЭД или добавить вторичный. Как это сделать онлайн с помощью «Кабинета респондента» на сайте Комитета по статистике или через портал e-license.

# Полезное # О налогах

Отзыв налоговой отчетности

Существует целый порядок отзыва налоговой отчетности. Такой порядок применяется к каждому из методов такого отзыва. Разберем, какие же существуют методы отзыва налоговой отчетности. А также распишем полную инструкцию как осуществить отзыв налоговой отчетности самостоятельно

# Полезное # О налогах

Как проверить задолженность по налогам.

Задолженность по налогам: где можно проверить наличие недоимки? С помощью каких сервисов можно узнать о наличии налоговой задолженности физлиц и ИП онлайн.

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ТОО упрощенка, налоги, отчетность, оборот

В чем особенности налогового режима «ТОО на упрощенке». Сколько и какие налоги уплачивает ТОО на упрощенке. Какие платежи отчисляются от заработной платы работников. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Полезное # О налогах

Обмен информацией между налоговыми разных стран

Как проходит обмен информацией между налоговой Казахстана и налоговыми других стран.

# Полезное # О налогах

Налоговые проверки: ответы на самые частые вопросы

Длительность налоговой проверки. Кто попадает на проверку. Как подготовиться к налоговой проверке. Как обжаловать результат налоговой проверки.

# Полезное # О налогах

Больничный лист с пометкой «производственная травма»: облагается ли сумма выплаты налогами?

Какими налогами облагается больничный лист с пометкой «производственная травма».

# Новости # Бизнес

Заявка на грант на развитие бизнеса

Кто может подать заявку на грант на развитие бизнеса. Где подать заявку. В каком объеме выделяется грант.

# Полезное # О налогах

По каким ОКЭД можно применять розничный налог

Какие виды деятельности позволяют применять специальный налоговый режим розничного налога.

# Новости # МРП в Казахстане

Электронные удостоверения личности: где можно предъявить цифровой документ

Где казахстанцы могут при обслуживании предъявлять электронные копии документов.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

СНТ в Казахстане: на какие товары выписывать, сроки, штрафы.

Что такое Сопроводительная Накладная на Товар и на какие виды товаров она оформляется. С какого периода выписка СНТ обязательна для казахстанских предпринимателей и организаций. Какая ответственность предусмотрена за не выписку или ошибки в СНТ.

# Новости # Налоги

Код налогового органа: что это.

Что такое код налогового органа. Как узнать код своего УГД МФ РК.

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

Наши сервисы