3421
Что такое Всеобщее декларирование?
Цель внедрения Всеобщего декларирования –обеспечение прозрачности доходов и имущества, борьба с теневой экономикой и коррупцией. Прозрачность доходов также позволит обеспечить дополнительные поступления в бюджет, т.к. будет минимизирован объем доходов, не подвергшихся налогообложению, а значит –расширена налоговая база по ИПН.
Поскольку внедрение Всеобщего декларирования- глобальная и непростая задача, его было решено вводить поэтапно:
-
с 01.01.2021 г – для лиц, занимающих ответственные государственные должности, и их супругов;
-
с 01.01.2023 г. –для работников госучреждений (включая сферу образования, здравоохранения, культуры, спорта и т.д.), работников квазигосударственного сектора и их супругов, ;
-
с 01.01.2024 г. – для руководителей, участников юрлиц, ИП и их супругов;
-
с 01.01.2025 г. – для остальных граждан.
Кто обязан сдавать декларацию с 2024 г.?
В 2023 г. в рамках второго этапа декларирования в Казахстане отчитались за 2022 г. работники госучреждений и их супруги и работники субъектов квазигосударственного сектора и их супруги.
С 01.01.2024 г. в рамках третьего этапа декларирования обязанность по сдаче деклараций возникнет у предпринимателей и руководителей компаний и их супругов.
Обратите внимание, что эта обязанность коснется и тех ИП, кто имеет статус «бездействующий», а также руководителей (учредителей) ТОО с аналогичным статусом. Несмотря на отсутствие фактической деятельности, им и их супругам тоже придется сдавать налоговую отчетность по всеобщему декларированию. Связано это с тем, что декларированию подлежат все ИП и юрлица, которые зарегистрированы в базе КГД МФ РК по состоянию на 01.01.2024 г., вне зависимости от того, действующие они или бездействующие.
Избежать этой обязанности, а точнее –отложить ее на год, можно в случае, если ИП или юрлицобудет ликвидировано до конца 2023 г. Тогда бывшие ИП и их супруги, а также руководители и учредители юрлиц и их супруги войдут не в 3-й, а в 4-й этап всеобщего декларирования (т.е. начнут сдавать отчетность только в 2025 г.).
Информация о налогоплательщиках, признанных бездействующими, в том числе об их руководителях, размещается на портале kgd.gov.kz в разделе: «Электронные сервисы» - «Помощь бизнесу» - «Список неблагонадежных налогоплательщиков» - «Список налогоплательщиков, признанных бездействующими».
Также налоговая направляет push-уведомления через мобильные приложения банков второго уровня о нахождении предпринимателей в списке бездействующих.
Таким образом, если в 2023 г. фактическая деятельность не ведется, то чтобы не попасть под всеобщее декларирование в будущем году, необходимо до конца 2023 г.:
-
закрыть ИП (ликвидировать ТОО);
-
убедиться, что информация обновилась в списке руководителей бездействующих юридических лиц или ИП на сайте kgd.gov.kz в разделе «Всеобщее декларирование» и при необходимости (если вы уже не являетесь руководителем юридического лица или предпринимателем) откорректировать данные путем подачи уведомления на веб-портале egov.kz.
Такие действия, проведенные заблаговременно, до конца 2023 г., позволят на год отсрочить сдачу декларации в рамках всеобщего декларирования. Но в любом случае, уже с 2025 г. под всеобщее декларирование попадут все физические лица.
По какой форме сдавать декларации и чем отличается ф.250.00 и ф.270.00?
В рамках Всеобщего декларирования сдаются декларации в двух формах:
-
Декларация об активах и обязательствах (Форма 250.00) –сдается один раз, в первый год участия в системе всеобщего декларирования;
-
Декларация о доходах и имуществе (Форма 270.00) –сдается ежегодно.
В декларацию об активах и обязательствах, которая подается при вступлении в систему декларирования, необходимо включать:
-
наличие в иностранном государстве движимого и недвижимого имущества;
-
деньги на банковских счетах в иностранных банках;
-
доля участия в уставном капитале юрлица, созданного за пределами Казахстана;
-
наличие ценных бумаг, инвестиционного золота, денег свыше 10 000 МРП и т.д.
-
иное имущество, находящееся на праве собственности.
Эта форма представляет собой «входящий остаток» средств и имущества лица на дату вхождения в систему декларирования. Она представляется для фиксации накопленных активов и обязательств на дату вхождения в систему. При этом в базе налоговой уже имеются сведения о недвижимом имуществе и транспортных средствах на территории РК. Поэтому отражать их в декларации не нужно. Указывается только имущество за рубежом (при наличии).
В последующие годы в другой вид декларации (ф.270.00) включаются сведения о полученных за год доходах и приобретенном за год имуществе: сведения о полученных за год доходах, налоговые вычеты, ценные бумаги, деньги в иностранных банках свыше 1 000 МРП, приобретенное или реализованное имущество и т.д., а также источники приобретения.
Т.е. если лицо впервые входит в систему всеобщего декларирования, то нужно предоставить Декларацию об активах и обязательствах (Форма 250.00). В последующие годы - Декларацию о доходах и имуществе (Форма 270.00). Те лица, которые впервые отчитывались в 2023 г. (за 2022 г.), подавали декларацию ф.250.00. Те лица, кто уже отчитывался в прошлом году, в 2023 г. сдали ф.270.00.
В 2024 г. у ИП и руководителей (учредителей) юрлиц и их супругов возникнет обязанность сдать ф.250.00, а в 2025 г. –ф.270.00 за 2024 г.
В какой срок необходимо сдавать декларации?
Согласно ст.633 НК РК ф.270.00 представляется ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода, начиная с года, следующего за годом представления декларации об активах и обязательствах (форма 250.00). Сдают отчетность физические лица, указанные в п.1 ст.630 НК РК.
Сдавать ф.250.00 нужно в налоговую по месту жительства (пребывания) в следующие сроки:
-
в случае представления на бумажном носителе - не позднее 15 июля
-
в случае представления в электронном виде - не позднее 15 сентября
Ф.270.00 также представляется по месту жительства (пребывания) в такие же сроки.
Как сдать декларацию онлайн?
Сдать декларации ф.250.00 и 270.00 в рамках всеобщего декларирования можно либо на бумажном носителе (в налоговую, в ЦОН или по почте), либо электронно.
Электронно сдать отчетность можно:
-
на портале Egov.kz;
-
в приложении eGov-mobile;
-
через «Кабинет налогоплательщика»;
-
в мобильном приложении «e-Salyq Аzamat».
Для предоставления декларации через портал Egov.kz необходимо:
-
авторизоваться на портале;
-
перейти по вкладкам «Главная», «Гражданам», «Таможня и налоги», «Налогообложение»;
-
выбрать услугу «Сдача декларации (ф.250.00)» или «Прием Декларации о доходах и имуществе физического лица (ф.270.00).
-
в форме электронной услуги нажать «Заказать услугу онлайн», заполнить декларацию и подписать ее своей ЭЦП.
Что учесть при составлении декларации?
Лица, чьи доходы подлежат всеобщему декларированию, обязаны отчитываться в том числе и о наличных деньгах. Так, в ф.250.00 предусмотрен раздел С «Сведения о наличных деньгах в сумме, не превышающей предел десятитысячекратного размера месячного расчетного показателя». В графе С указывается сумма наличных денег, имеющаяся у декларанта, но при этом не более 10 000 МРП.
Согласно пп.2 п.1 ст.631 НК РК, в декларации об активах и обязательствах (ф.250.00) информация о наличии в РК и за ее пределами имущества в виде наличных денег указывается в сумме, не превышающей предел 10 000 МРП, действующего на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации. Т.е. в 2024 г. нужно будет применять значение МРП, действующее на 31.12.2023 г.
При этом нормы о том, что физлицо обязано разместить «излишек» наличных на расчетном счете в банке, НК РК не предусматривает. В принципе НК РК не регламентирует процедуру или способ хранения физлицами наличных денег.
Т.е., в случае, если у физлица сумма наличных превышает 10 000 МРП, в ф.250.00 он указывает максимально 10 000 МРП, а остальные средства в декларацию не включаются. Хранить их физлицо вправе по своему усмотрению, либо в банке, либо дома или в любом другом месте.
Какая ответственность предусмотрена за непредставление декларации?
Что будет, если лицо проигнорирует обязанность по сдаче декларации в срок?
Согласно п.1 ст.272 КоАП РК, на первый раз налоговая ограничится предупреждением. Предупреждение грозит и в том случае, если в первый раз лицо отразило в декларации неполные или недостоверные сведения (п.2-1 ст.272 КоАП РК).
Если же декларация не сдана в срок повторно, физлицу грозит штраф в размере 15 МРП (п.2 ст.272 КоАП РК).
За повторно поданную ошибочную декларацию штраф составит 3 МРП (п.2-2 ст.272 КоАП РК).
Также напоминаем, что с 01.07.2021 г. госслужащим и приравненным к ним лицам запрещено хранение наличных денег и ценностей, открытие и владение счетами и вкладами в иностранных банках за пределами РК (пп.5 п.1 ст.12 закона №410-V от 18.11.2015 г. «О противодействии коррупции»). При выявлении нарушения запрета госслужащим грозит увольнение.
Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта или помощь в составлении ф.250.00 или 270.00, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
Подробнее о Всеобщем декларировании вы можете узнать, посмотрев вебинар с экспертом. Вебинар в записи доступен на нашем портале "Mybuh.kz" по ссылке.
