Физлицо сдает ТОО авто в аренду: кто и какие налоги должен платить?

Физлицо сдает ТОО авто в аренду: кто и какие налоги должен платить?

#Полезное #О Налогах

Опубликовано: 29.02.2024 Количество просмотров 4339
Частая практика, когда физлица (не зарегистрированные в качестве ИП), сдают в аренду свои авто юридическим лицам. Какими налогами облагаются такие доходы физлица? И кто должен рассчитывать и уплачивать налоги: физлицо самостоятельно или юрлицо-арендатор? Сдавать ли какую-либо форму отчетности?

 Обратимся к ГК РК и НК РК.

 Согласно ГК РК физлица в Казахстане имеют право предоставлять авто за определенную плату во временное владение и пользование (аренду).

Согласно п.1 ст.540 ГК РК по договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование. Также, согласно п. 1 ст. 541 ГК РК в имущественный наем могут быть переданы транспортные средства. При этом стороны заключают договор ГПХ.

Комплект первичных документов при аренде авто не отличается от документов, оформляемых на собственный автотранспорт компании и включает:

  • путевой лист (является основанием для списания израсходованных ГСМ);

  • Акт списания ГСМ;

  • авансовый отчет по приобретенным ГСМ.

Если физлицо (арендодатель) является ИП, то исчисление и уплата ИПН осуществляется им самостоятельно.

Если физлицо (арендодатель) не является ИП, а арендатором авто является ТОО или ИП, то арендатор выступает налоговым агентом.

При этом для расчета платежей имеет значение сдается ли авто в аренду с экипажем (физлицо оказывает услуги водителя на этом же авто) или без экипажа (сдается в аренду только авто). От этого зависит, будут ли рассчитываться ОПВ с дохода физлица по договору ГПХ.

Согласно ответу Минтруда РК от 27.03.2019 г. на вопрос от 15.03.2019 г. № 540763: «С дохода по договору аренды (сдача в имущественный наем (аренду) имущества) с физическим лицом не уплачиваются ОПВ и социальные отчисления».

Согласно ответу Минтруда РК от 12.11.2018 г. на вопрос от 30.10.2018 г. № 520938: «ОПВ уплачиваются всеми гражданами с заработанных ими доходов, и объектом для исчисления ОПВ является: для наемных работников - заработная плата; для ИП - доход, полученный непосредственно от предпринимательской деятельности; для частных нотариусов - доходы от оказанных ими услуг; для граждан, получающих доходы по договорам ГПХ - доходы, полученные по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

С иных видов обязательств, которые оформляются посредством договоров ГПХ (купли - продажи, мены, устной сделки и т.п.) ОПВ не уплачиваются».

Таким образом, с дохода от сдачи в аренду авто (без экипажа) уплачивается только ИПН по ставке 10%, налоговым агентом, обязанным рассчитать, удержать и перечислить ИПН в бюджет является арендатор –ТОО. ОПВ с данных доходов не рассчитываются и не перечисляются.

При сдаче в аренду авто с экипажем физлицо дополнительно оказывает услуги водителя, а значит с дохода рассчитываются и ОПВ.

Также в обоих случаях необходимо рассчитать и уплатить ВОСМС.

Как определить налогооблагаемый доход арендодателя –физлица (не ИП)? Согласно п.2 ст.353 НК РК, размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по договорам ГПХ (кроме имущественного дохода, полученного физлицом, не являющимся ИП, лицом, занимающимся частной практикой), определяется в следующем порядке:

  • сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде,

  • минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной п. 1 ст. 341 НК РК,

  • минус сумма налогового вычета в виде ОПВ, ВОСМС и стандартных вычетов, указанных в пп. 2, 3 п. 1 ст. 346 НК РК.

Согласно ст. 350 НК РК к доходу от разовых выплат относится доход налогоплательщиков по заключенным налоговыми агентами договорам ГПХ. Сумма ИПН исчисляется путем применения ставки, установленной п. 1 ст. 320 НК РК (10%).

Согласно пп. 8 п. 2 и п. 4 ст. 14 закона «Об ОСМС» плательщиками взносов являются физлица, получающие доходы по заключенным с налоговым агентом договорам ГПХ.

Исчисление (удержание) и перечисление взносов физлиц, получающих доходы по договорам ГПХ, в фонд осуществляются за счет доходов таких физических лиц налоговыми агентами, определенными НК РК.

На основании п. 1 и 5 ст. 28 и п. 21 и 3 ст. 29, п. 2 ст. 30 закона «Об ОСМС» ВОСМС физлиц, получающих доходы по договорам ГПХ, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере 2% от объекта исчисления взносов.

Объектами исчисления взносов физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, являются их доходы, исчисленные в соответствии со ст. 29 закона «Об ОСМС».

Таким образом, если физическое лицо (не ИП, резидент РК, гражданин РК, не пенсионер, не инвалид) сдает в аренду ТОО по договору ГПХ авто без экипажа, то ТОО уплачивает за физлицо:

  1. ИПН у источника выплаты 10% (применяется вычет в сумме ВОСМС);

  2. ВОСМС 2% (предел в месяц 10 МЗП*2%).

  3. ОПВ не уплачивается.

ТОО отражает эти платежи по договору ГПХ в своей налоговой отчетности, физлицо самостоятельно отчетность в налоговую не сдает.

Если физлицо (не ИП, резидент РК, гражданин РК, не пенсионер, не инвалид) сдает в аренду ТОО по договору ГПХ авто с экипажем, то ТОО уплачивает за физлицо:

  1. ИПН у источника выплаты 10% (применяются вычеты в сумме ВОСМС и ОПВ);

  2. ВОСМС 2% (предел в месяц 10 МЗП*2%);

  3. ОПВ 10% (предел 50 МЗП).

Данные платежи ТОО также отражает в своей налоговой отчетности, физлицо самостоятельно отчетность в налоговую не сдает.

Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта или помощь в составлении и сдаче любой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.



Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # О налогах

ИПН с продажи наследства нерезидентом.

ИПН с наследника-нерезидента РК при продаже унаследованного имущества. Как рассчитать ИПН при продаже унаследованного имущества, если наследник –иностранец нерезидент РК. Как иностранцу нерезиденту получить освобождение от уплаты ИПН в Казахстане

# Новости # Юридические услуги

Как уволиться без обязательной отработки?

Как уволиться с работы, не отрабатывая обязательный месячный срок. Есть ли законные способы увольнения без отработки.

# Полезное # Персонал

Как производится расчет отпускных согласно закону: основные правила

Работники организаций, которые не воспользовались правом на ежегодный отпуск, получают компенсацию за него. Ее размер определяют, исходя из среднедневного заработка сотрудника.

# Полезное # О налогах

Сдача в аренду спецтехники: можно ли перейти на розничный налог?

Может ли ТОО перейти с ОУР на спецрежим розничного налога, если вид деятельности –сдача в аренду спецтехники.

# Полезное # О налогах

Налоги с зарплаты многодетной матери в Казахстане

Какие налоги удерживаются с зарплаты работницы-многодетной матери. Есть ли льготы по налогам. Как исчисляются соцплатежи. Как быть, если работница одновременно является пенсионеркой, вышедшей на пенсию по достижении 53 лет.

# Новости # МРП в Казахстане

Забыл пароль от ЭЦП: можно ли восстановить.

Что делать, если забыл пароль от ЭЦП. Можно ли восстановить пароль.

# Полезное # О налогах

Что нужно для ввоза электромобиля для личного пользования?

Ввоз электромобиля для личного пользования. Как ввезти электромобиль для личного пользования на территорию Казахстана.

# Полезное # О налогах

Наказание за неисполнение уведомлений по камеральному контролю

Что будет, если не исполнить уведомление по камеральному контролю.

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Новости # Бухгалтерия

Окончательный расчет при увольнении: что будет основанием для оплаты?

На каком основании выплачивается окончательный расчет при увольнении. Какие документы должны быть в бухгалтерии.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

У кого есть обязанность по выписке ЭСФ в 2024 г.

Нужно ли ип по упрощенке и по общеустановленному режиму выписывать эсф? Кто обязан выписывать ЭСФ в 2024 г.

# Полезное # ИП и ТОО

Как получить ЭЦП онлайн не выходя из дома

Как пройти удаленную идентификацию в системе «Правительство для граждан» и получить ЭЦП без посещения ЦОНа. Как получить ЭЦП тем, кто ранее не был зарегистрирован в базе мобильных граждан.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Полезное # О налогах

Компания из РФ оказала ТОО экспедиторские услуги: можно ли не платить КПН за нерезидента?

Можно ли не платить КПН за нерезидента, если контрагент из РФ оказал экспедиторские услуги казахстанской компании на территории РК.

# Полезное # О налогах

Налогообложение нерезидентов, работающих по трудовому договору и договору ГПХ

Как производится налогообложение нерезидентов, работающих в Казахстане по трудовому договору или договору ГПХ. Влияет ли на налогообложение наличие ВНЖ в Казахстане.

# Полезное # Персонал

Что такое ИИН и как получить ИИН.

Что такое ИИН. Для чего он применяется. Как и где получить ИИН. Как получить ИИН иностранцу. Чем полезен портал Egov.kz при получении ИИН.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП по патенту - как получить и вести бизнес в Казахстане?

Что нужно знать начинающему предпринимателю о спецрежиме ИП по патенту.Особенности спецрежима «ИП по патенту». Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как получить патент с помощью Mybuh.kz.

# Полезное # О налогах

Как проверить задолженность по налогам.

Задолженность по налогам: где можно проверить наличие недоимки? С помощью каких сервисов можно узнать о наличии налоговой задолженности физлиц и ИП онлайн.

# Новости # Бухгалтерия

Больничный лист выдан за рубежом: можно ли принять его к учету.

Можно ли принять к учету больничный лист, выданный работнику в другой стране.

# Полезное # О налогах

Лицо является ИП, но продает участок, ранее приобретенный на физлицо: какую декларацию сдавать?

Какую декларацию сдавать по приросту стоимости от продажи участка, если физлицо приобрело и продает его в период регистрации в качестве ИП на упрощенке.

Наши сервисы