Налоговый отчетный период стартовал!
Не забудьте сдать 300 и 200 формы до 15 ноября!

Физлицо сдает ТОО авто в аренду: кто и какие налоги должен платить?

Физлицо сдает ТОО авто в аренду: кто и какие налоги должен платить?

#Полезное #О Налогах

Опубликовано: 01.07.2024 Количество просмотров 6555
Частая практика, когда физлица (не зарегистрированные в качестве ИП), сдают в аренду свои авто юридическим лицам. Какими налогами облагаются такие доходы физлица? И кто должен рассчитывать и уплачивать налоги: физлицо самостоятельно или юрлицо-арендатор? Сдавать ли какую-либо форму отчетности?

 Обратимся к ГК РК и НК РК.

 Согласно ГК РК физлица в Казахстане имеют право предоставлять авто за определенную плату во временное владение и пользование (аренду).

Согласно п.1 ст.540 ГК РК по договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование. Также, согласно п. 1 ст. 541 ГК РК в имущественный наем могут быть переданы транспортные средства. При этом стороны заключают договор ГПХ.

Комплект первичных документов при аренде авто не отличается от документов, оформляемых на собственный автотранспорт компании и включает:

  • путевой лист (является основанием для списания израсходованных ГСМ);

  • Акт списания ГСМ;

  • авансовый отчет по приобретенным ГСМ.

Если физлицо (арендодатель) является ИП, то исчисление и уплата ИПН осуществляется им самостоятельно.

Если физлицо (арендодатель) не является ИП, а арендатором авто является ТОО или ИП, то арендатор выступает налоговым агентом.

При этом для расчета платежей имеет значение сдается ли авто в аренду с экипажем (физлицо оказывает услуги водителя на этом же авто) или без экипажа (сдается в аренду только авто). От этого зависит, будут ли рассчитываться ОПВ с дохода физлица по договору ГПХ.

Согласно ответу Минтруда РК от 27.03.2019 г. на вопрос от 15.03.2019 г. № 540763: «С дохода по договору аренды (сдача в имущественный наем (аренду) имущества) с физическим лицом не уплачиваются ОПВ и социальные отчисления».

Согласно ответу Минтруда РК от 12.11.2018 г. на вопрос от 30.10.2018 г. № 520938: «ОПВ уплачиваются всеми гражданами с заработанных ими доходов, и объектом для исчисления ОПВ является: для наемных работников - заработная плата; для ИП - доход, полученный непосредственно от предпринимательской деятельности; для частных нотариусов - доходы от оказанных ими услуг; для граждан, получающих доходы по договорам ГПХ - доходы, полученные по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

С иных видов обязательств, которые оформляются посредством договоров ГПХ (купли - продажи, мены, устной сделки и т.п.) ОПВ не уплачиваются».

Таким образом, с дохода от сдачи в аренду авто (без экипажа) уплачивается только ИПН по ставке 10%, налоговым агентом, обязанным рассчитать, удержать и перечислить ИПН в бюджет является арендатор –ТОО. ОПВ с данных доходов не рассчитываются и не перечисляются.

При сдаче в аренду авто с экипажем физлицо дополнительно оказывает услуги водителя, а значит с дохода рассчитываются и ОПВ.

Также в обоих случаях необходимо рассчитать и уплатить ВОСМС.

Как определить налогооблагаемый доход арендодателя –физлица (не ИП)? Согласно п.2 ст.353 НК РК, размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по договорам ГПХ (кроме имущественного дохода, полученного физлицом, не являющимся ИП, лицом, занимающимся частной практикой), определяется в следующем порядке:

  • сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде,

  • минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной п. 1 ст. 341 НК РК,

  • минус сумма налогового вычета в виде ОПВ, ВОСМС и стандартных вычетов, указанных в пп. 2, 3 п. 1 ст. 346 НК РК.

Согласно ст. 350 НК РК к доходу от разовых выплат относится доход налогоплательщиков по заключенным налоговыми агентами договорам ГПХ. Сумма ИПН исчисляется путем применения ставки, установленной п. 1 ст. 320 НК РК (10%).

Согласно пп. 8 п. 2 и п. 4 ст. 14 закона «Об ОСМС» плательщиками взносов являются физлица, получающие доходы по заключенным с налоговым агентом договорам ГПХ.

Исчисление (удержание) и перечисление взносов физлиц, получающих доходы по договорам ГПХ, в фонд осуществляются за счет доходов таких физических лиц налоговыми агентами, определенными НК РК.

На основании п. 1 и 5 ст. 28 и п. 21 и 3 ст. 29, п. 2 ст. 30 закона «Об ОСМС» ВОСМС физлиц, получающих доходы по договорам ГПХ, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере 2% от объекта исчисления взносов.

Объектами исчисления взносов физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, являются их доходы, исчисленные в соответствии со ст. 29 закона «Об ОСМС».

Таким образом, если физическое лицо (не ИП, резидент РК, гражданин РК, не пенсионер, не инвалид) сдает в аренду ТОО по договору ГПХ авто без экипажа, то ТОО уплачивает за физлицо:

  1. ИПН у источника выплаты 10% (применяется вычет в сумме ВОСМС);

  2. ВОСМС 2% (предел в месяц 10 МЗП*2%).

  3. ОПВ не уплачивается.

ТОО отражает эти платежи по договору ГПХ в своей налоговой отчетности, физлицо самостоятельно отчетность в налоговую не сдает.

Если физлицо (не ИП, резидент РК, гражданин РК, не пенсионер, не инвалид) сдает в аренду ТОО по договору ГПХ авто с экипажем, то ТОО уплачивает за физлицо:

  1. ИПН у источника выплаты 10% (применяются вычеты в сумме ВОСМС и ОПВ);

  2. ВОСМС 2% (предел в месяц 10 МЗП*2%);

  3. ОПВ 10% (предел 50 МЗП).

Данные платежи ТОО также отражает в своей налоговой отчетности, физлицо самостоятельно отчетность в налоговую не сдает.

Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта или помощь в составлении и сдаче любой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.



Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # О налогах

Всеобщее декларирование в Казахстане: кто обязан сдавать отчетность, сроки, штрафы.

Что такое Всеобщее декларирование. Кто обязан сдавать отчетность. Куда и в какой срок предоставлять декларации ф.250.00 и ф.270.00. В чем отличие двух форм.

# Полезное # О налогах

Исполнение уведомления камерального контроля по выявлению занижения суммы НДС

Уведомления камерального контроля по выявлению занижения суммы НДС по реализованным товарам, работам, услугам и завышению суммы НДС, отнесенного в зачёт.

# Новости # Юридические услуги

Как уволиться без обязательной отработки?

Как уволиться с работы, не отрабатывая обязательный месячный срок. Есть ли законные способы увольнения без отработки.

# Полезное # О налогах

Наказание за неисполнение уведомлений по камеральному контролю

Что будет, если не исполнить уведомление по камеральному контролю.

# Полезное # О налогах

Как проверяются мобильные переводы на превышение?

Контроль мобильных переводов физических лиц. Критерии дохода от осуществления предпринимательской деятельности.

# Новости # Налоги

Физлицо получает доход из-за рубежа: какие налоги платить?

Какие налоги в Казахстане нужно уплатить физлицу, если оно получает доходы, открыв фирму –юрлицо в другой стране. По какой форме нужно отчитываться о полученных доходах в Казахстане.

# Полезное # Персонал

Как производится расчет отпускных согласно закону: основные правила

Работники организаций, которые не воспользовались правом на ежегодный отпуск, получают компенсацию за него. Ее размер определяют, исходя из среднедневного заработка сотрудника.

# Новости # Юридические услуги

Можно ли уволить сотрудника, который часто берет больничный

Можно ли уволить сотрудника, который ежемесячно несколько раз берет краткосрочные больничные.

# Полезное # О налогах

Высокая степень риска по СУР: из чего складывается и как снизить?

Из чего складывается высокая степень риска по СУР. Как компании с высокой степенью риска снизить ее.

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Полезное # О налогах

Что будет, если не платить налоги с торговли на бирже

Что грозит казахстанцам, которые торгуют на фондовых биржах, но не отчитываются в налоговую и не платят налоги с дохода. Какая сумма штрафа предусмотрена за такое нарушение.

# Полезное # Бухгалтерия

Бухгалтерский учет для начинающих: важные аспекты, которые должен знать каждый

Бухгалтерский учет для начинающих имеет немало особенностей. Изначально важно уяснить, что даже малейшие ошибки в бухгалтерском учете приводят к значительным неприятностям, в том числе к материальным потерям.

# Новости # Налоги

Какие виды деятельности может вести ИП на упрощенке в 2024 г.?

В каких сферах может работать ИП на упрощенке в 2024 г. На какие виды деятельности не распространяется режим упрощенной декларации.

# Полезное # О налогах

Налогообложение нерезидентов, работающих по трудовому договору и договору ГПХ

Как производится налогообложение нерезидентов, работающих в Казахстане по трудовому договору или договору ГПХ. Влияет ли на налогообложение наличие ВНЖ в Казахстане.

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Полезное # О налогах

Какие изменения нельзя вносить в ФНО 250 и 270?

Изменения и дополнения в декларацию ф.250.00 и ф.270.00. Какие изменения нельзя вносить в отчетность по Всеобщему декларированию.

# Полезное # О налогах

Как самозанятому оплатить задолженность по ВОСМС за прошлые месяцы.

Как плательщику ЕСП погасить задолженность по медстрахованию за прошлые месяцы, если у него статус «Незастрахован» в системе ФОМС.

# Полезное # О налогах

Автомобиль вручен физлицу в виде приза: как быть с НДС?

Нужно ли уплачивать НДС при безвозмездной передаче физлицу автомобиля в качестве приза в рекламной акции. Какие еще налоговые обязательства возникают у организатора.

# Новости # Бухгалтерия

Приостановление операций по счету за неуплату налогов

Приостановление операций по счету за неуплату налогов

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

Наши сервисы