Физлицо сдает ТОО авто в аренду: кто и какие налоги должен платить?

Физлицо сдает ТОО авто в аренду: кто и какие налоги должен платить?

#Полезное #О Налогах

Опубликовано: 01.07.2024 Количество просмотров 10689
Частая практика, когда физлица (не зарегистрированные в качестве ИП), сдают в аренду свои авто юридическим лицам. Какими налогами облагаются такие доходы физлица? И кто должен рассчитывать и уплачивать налоги: физлицо самостоятельно или юрлицо-арендатор? Сдавать ли какую-либо форму отчетности?

 Обратимся к ГК РК и НК РК.

 Согласно ГК РК физлица в Казахстане имеют право предоставлять авто за определенную плату во временное владение и пользование (аренду).

Согласно п.1 ст.540 ГК РК по договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование. Также, согласно п. 1 ст. 541 ГК РК в имущественный наем могут быть переданы транспортные средства. При этом стороны заключают договор ГПХ.

Комплект первичных документов при аренде авто не отличается от документов, оформляемых на собственный автотранспорт компании и включает:

  • путевой лист (является основанием для списания израсходованных ГСМ);

  • Акт списания ГСМ;

  • авансовый отчет по приобретенным ГСМ.

Если физлицо (арендодатель) является ИП, то исчисление и уплата ИПН осуществляется им самостоятельно.

Если физлицо (арендодатель) не является ИП, а арендатором авто является ТОО или ИП, то арендатор выступает налоговым агентом.

При этом для расчета платежей имеет значение сдается ли авто в аренду с экипажем (физлицо оказывает услуги водителя на этом же авто) или без экипажа (сдается в аренду только авто). От этого зависит, будут ли рассчитываться ОПВ с дохода физлица по договору ГПХ.

Согласно ответу Минтруда РК от 27.03.2019 г. на вопрос от 15.03.2019 г. № 540763: «С дохода по договору аренды (сдача в имущественный наем (аренду) имущества) с физическим лицом не уплачиваются ОПВ и социальные отчисления».

Согласно ответу Минтруда РК от 12.11.2018 г. на вопрос от 30.10.2018 г. № 520938: «ОПВ уплачиваются всеми гражданами с заработанных ими доходов, и объектом для исчисления ОПВ является: для наемных работников - заработная плата; для ИП - доход, полученный непосредственно от предпринимательской деятельности; для частных нотариусов - доходы от оказанных ими услуг; для граждан, получающих доходы по договорам ГПХ - доходы, полученные по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

С иных видов обязательств, которые оформляются посредством договоров ГПХ (купли - продажи, мены, устной сделки и т.п.) ОПВ не уплачиваются».

Таким образом, с дохода от сдачи в аренду авто (без экипажа) уплачивается только ИПН по ставке 10%, налоговым агентом, обязанным рассчитать, удержать и перечислить ИПН в бюджет является арендатор –ТОО. ОПВ с данных доходов не рассчитываются и не перечисляются.

При сдаче в аренду авто с экипажем физлицо дополнительно оказывает услуги водителя, а значит с дохода рассчитываются и ОПВ.

Также в обоих случаях необходимо рассчитать и уплатить ВОСМС.

Как определить налогооблагаемый доход арендодателя –физлица (не ИП)? Согласно п.2 ст.353 НК РК, размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по договорам ГПХ (кроме имущественного дохода, полученного физлицом, не являющимся ИП, лицом, занимающимся частной практикой), определяется в следующем порядке:

  • сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде,

  • минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной п. 1 ст. 341 НК РК,

  • минус сумма налогового вычета в виде ОПВ, ВОСМС и стандартных вычетов, указанных в пп. 2, 3 п. 1 ст. 346 НК РК.

Согласно ст. 350 НК РК к доходу от разовых выплат относится доход налогоплательщиков по заключенным налоговыми агентами договорам ГПХ. Сумма ИПН исчисляется путем применения ставки, установленной п. 1 ст. 320 НК РК (10%).

Согласно пп. 8 п. 2 и п. 4 ст. 14 закона «Об ОСМС» плательщиками взносов являются физлица, получающие доходы по заключенным с налоговым агентом договорам ГПХ.

Исчисление (удержание) и перечисление взносов физлиц, получающих доходы по договорам ГПХ, в фонд осуществляются за счет доходов таких физических лиц налоговыми агентами, определенными НК РК.

На основании п. 1 и 5 ст. 28 и п. 21 и 3 ст. 29, п. 2 ст. 30 закона «Об ОСМС» ВОСМС физлиц, получающих доходы по договорам ГПХ, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере 2% от объекта исчисления взносов.

Объектами исчисления взносов физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, являются их доходы, исчисленные в соответствии со ст. 29 закона «Об ОСМС».

Таким образом, если физическое лицо (не ИП, резидент РК, гражданин РК, не пенсионер, не инвалид) сдает в аренду ТОО по договору ГПХ авто без экипажа, то ТОО уплачивает за физлицо:

  1. ИПН у источника выплаты 10% (применяется вычет в сумме ВОСМС);

  2. ВОСМС 2% (предел в месяц 10 МЗП*2%).

  3. ОПВ не уплачивается.

ТОО отражает эти платежи по договору ГПХ в своей налоговой отчетности, физлицо самостоятельно отчетность в налоговую не сдает.

Если физлицо (не ИП, резидент РК, гражданин РК, не пенсионер, не инвалид) сдает в аренду ТОО по договору ГПХ авто с экипажем, то ТОО уплачивает за физлицо:

  1. ИПН у источника выплаты 10% (применяются вычеты в сумме ВОСМС и ОПВ);

  2. ВОСМС 2% (предел в месяц 10 МЗП*2%);

  3. ОПВ 10% (предел 50 МЗП).

Данные платежи ТОО также отражает в своей налоговой отчетности, физлицо самостоятельно отчетность в налоговую не сдает.

Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта или помощь в составлении и сдаче любой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.



Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # О налогах

Налоги и платежи ИП на упрощенке в 2025 г.

Сколько должен платить ИП на упрощенке налогов и платежей в свою пользу и за работников в 2025 г.

# Полезное # ИП и ТОО

Ликвидировать ИП или приостановить деятельность ИП в Казахстане

Как провести приостановку деятельности ИП в Казахстане. Как ликвидировать ИП. Какие документы подготовить для процедуры ликвидации и куда их подать. Можно ли закрыть ИП онлайн. Как закрыть ИП с помощью «Mybuh.kz»

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Полезное # О налогах

Налоги с зарплаты многодетных родителей в Казахстане в 2025 г

Какие налоги удерживаются с зарплаты работника -многодетной матери или многодетного отца. Есть ли льготы по налогам. Как исчисляются соцплатежи. Как быть, если работница одновременно является пенсионеркой, вышедшей на пенсию по достижении 53 лет.

# Полезное # ИП и ТОО

Как ИП поменять ОКЭД или добавить ОКЭД по вторичным видам деятельности.

Как ИП поменять или добавить ОКЭД онлайн. Как ИП изменить текущий ОКЭД или добавить вторичный. Как это сделать онлайн с помощью «Кабинета респондента» на сайте Комитета по статистике или через портал e-license.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

СНТ в Казахстане: на какие товары выписывать, сроки, штрафы.

Что такое Сопроводительная Накладная на Товар и на какие виды товаров она оформляется. С какого периода выписка СНТ обязательна для казахстанских предпринимателей и организаций. Какая ответственность предусмотрена за не выписку или ошибки в СНТ.

# Новости # Налоги

Как рассчитать социальный налог главе крестьянского хозяйства

Как правильно рассчитать соцналог главе крестьянского хозяйства, если КХ применяет спецрежим для производителей сельхозпродукции.

# Полезное # О налогах

ИПН с продажи наследства.

ИПН с наследника-резидента РК при продаже унаследованного имущества. Как рассчитать ИПН при продаже унаследованного имущества, если наследник –гражданин РК. Всегда ли нужно платить ИПН с продажи.

# Полезное # О налогах

Что будет, если не платить налоги с торговли на бирже

Что грозит казахстанцам, которые торгуют на фондовых биржах, но не отчитываются в налоговую и не платят налоги с дохода. Какая сумма штрафа предусмотрена за такое нарушение.

# Новости # Налоги

Может ли ИП совмещать два режима налогообложения?

Допустимо ли ИП одновременно совмещать два режима налогообложения. Как это оформить. Что нужно сделать помимо добавления нового ОКЭД.

# Полезное # О налогах

Могут ли доначислить налоги за период более 3 лет назад?

Вправе ли налоговая доначислить налоги за период, более давний, чем срок исковой давности 3 года.

# Полезное # О налогах

Неисполнение уведомления по мобильным переводам – арест счета и штраф

Ответственность за неисполнение налогоплательщиком уведомления камерального контроля по занижению дохода.

# Новости # Бухгалтерия

ТОО зарегистрировано в квартире учредителя: законно ли не платить аренду офиса

Можно ли зарегистрировать ТОО по адресу квартиры учредителя без аренды помещения.

# Новости # Юридические услуги

Работодатели получат субсидии за трудоустройство лиц от Центра занятости

В каком размере будет выплачиваться компенсация зарплат работодателям за прием на работу от карьерного цента (центров занятости).

# Новости # Налоги

Льготы по ТИС для ИП на упрощенке отменяются с 2026 года

Предполагаются ли льготы по применению ТИС в проекте нового НК РК с 2026 г.

# Полезное # О налогах

В аренду сдается здание на территории СЭЗ: платить ли налог на имущество?

Платить ли налог на имущество за здание на территории СЭЗ, которое сдается в аренду, если аренда не относится к приоритетным видам деятельности СЭЗ.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Полезное # О налогах

Несвоевременно сдана отчетность: вправе ли налоговая заблокировать счет?

Правомерно ли закрытие счета налоговой за несвоевременно предоставленный отчет. В какой срок могут арестовать счет.

# Полезное # О налогах

Сохраняются ли налоговые льготы для сельхозпроизводителей при смене категории бизнеса?

Сохраняться ли льготы если сельхозпроизводитель сменил категорию с малого бизнеса на средний.

# Полезное # О налогах

Работник –опекун ребенка- инвалида с детства: какие льготы по налогам?

Какие налоги удерживаются с дохода работника-опекуна ребенка-инвалида с детства. Сохраняются ли льготы, если ребенку исполнилось 18 лет.

Наши сервисы