16220
Обратимся к НК РК.
Для начала уточним, в каких случаях иностранная компания-нерезидент является плательщиком НДС в Казахстане. Согласно п.1 ст.779 НК РК плательщиком НДС признается иностранная компания:
-
оказывающая услуги в электронной форме;
-
предоставляющая площадку для электронной торговли товарами.
При этом к иностранной компании не относится лицо, вставшее на учет по НДС в соответствии со ст.82 и 83 НК РК (добровольно или принудительно, но постановка на учет произведена на территории РК).
С 2022 года Казахстан успешно применяет налог на цифровые услуги - так называемый «налог на Google». Эта мера стала важным шагом в направлении справедливого налогообложения транснациональных IT-компаний, работающих на рынке страны.
Таким образом, иностранные компании обязаны уплачивать НДС при электронной торговле товарами и услугами (в т.ч. рекламными услугами).
Но обязаны ли нести эту обязанность за них казахстанские контрагенты? Нужно ли платить КПН и НДС за нерезидента?
Согласно п.1 ст.644 НК РК доходами нерезидента из источников в РК являются доходы от выполнения работ и услуг на территории РК, а также доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических услуг за пределами РК.
При этом у КГД есть по этому поводу четкое мнение (ответ РКГ УГД по Бостандыкскому району г.Алматы от 09.02.2024 г. на вопрос №ЗТ-2024-03115724): Если казахстанский налогоплательщик оформил подписку на сайте (Facebook, Instagram), имеет доступ к личному кабинету, через который оформляет заказ на рекламу, в таком случае признается, что нерезидентом оказываются платные услуги по предоставлению права пользования интернет ресурсом (ПО) путем предоставления доступа к системе. Платежи за предоставление такого права подпадают под термин роялти. Следовательно, такие услуги облагаются КПН за нерезидента по ставке 15%.
Касательно уплаты НДС:
Согласно п.1 ст.367 НК РК, плательщиками НДС являются лица:
-
состоящие на учете по НДС в РК;
-
импортирующие товары на территорию РК в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС или таможенным законодательством РК.
Следовательно, у казахстанского налогоплательщика обязательства по уплате НДС за нерезидента могут возникнуть только если он стоит на учете по НДС. Если ИП не стоит на учете по НДС, то и обязательств по уплате НДС за нерезидента не возникает.
Затрудняетесь с самостоятельным составлением и сдачей налоговых деклараций? Требуется консультация опытного бухгалтера? Вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Мы оказываем все виды бухгалтерских услуг. А с помощью нашего сервиса онлайн-бухгалтерии вы сможете легко формировать и самостоятельно сдавать налоговую отчетность по ф.910.00, 200.00. и другим. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
