4750
Обратимся к НК РК.
Согласно п.1 и п.3 ст.242 НК РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету.
Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
Подтверждающими документами могут быть:
-
публичная оферта сайта;
-
факт оказанных услуг, подтвержденный счетом, инвойсом, АВР, распечаткой из личного кабинета с сайта Google Рекламы.
Например, у Google Рекламы есть четкая публичная оферта, в которой предлагается на выбор три варианта оплаты рекламных услуг.
Кроме того, при создании рекламной кампании в Google заказчик регистрируется в личном кабинете Google Рекламы. В нем фиксируются суммы, внесенные на рекламный счет, и информация о фактических расходах.
Таким образом, выписка из Личного кабинета Google Рекламы и публичная оферта являются достаточными основаниями для отнесения рекламных расходов в Google на вычеты по КПН. Следует только следить за тем, чтобы оплата расходов производилась с корпоративной карты компании или была должным образом оформлена в виде подотчетных сумм сотруднику компании. Это нужно для того, чтобы подтвердить принадлежность Кабинета данному налогоплательщику.
Отдельный вопрос касательно НДС за нерезидента по рекламным услугам Google. Если рекламные услуги нерезидентом были оказаны за пределами РК, то стоимость таких услуг не будет признаваться доходом нерезидента из источников в РК и КПН у источника выплаты удерживаться не будет (пп.11 п.9 ст.645 НК РК).
Как же определить, за пределами РК были оказаны рекламные услуги или нет, если речь идет о всемирной сети Интернет? Согласно п.1 ст.373 НК РК и пп.4 п.2 ст.378 НК РК местом реализации рекламных услуг признается место осуществления деятельности покупателя услуг. Поскольку покупателем услуг является казахстанская компания, то и местом реализации будет Казахстан. Следовательно, если казахстанская компания является плательщиком НДС, то у нее возникнет обязательство по исчислению и уплате в бюджет НДС за нерезидента по ставке 12%.
При заполнении приложения к ф.101.04 нужно будет отразить приобретение услуг без КПН (справочно) в графе V. В данной графе указывается сумма доходов из источников в РК, не подлежащий налогообложению, в соответствии с п.9 ст.645 НК РК.
При заполнении ф.300.00 обязательство по исчислению и уплате НДС за нерезидента по ставке 12% отражается в приложении 300.05.
Если вам требуется консультация налогового эксперта, бухгалтера или помощь в составлении ф.100.00, 300.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
