Налоговый отчетный период стартовал! Не забудьте сдать 910 и 200 формы до 15 августа!

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН, ОПВ и СО с договоров ГПХ

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН, ОПВ и СО с договоров ГПХ

#Полезное #Персонал

Опубликовано: 07.04.2025 Количество просмотров 313436

Договор ГПХ позволяет предпринимателю (заказчику) существенно экономить на сумме налогов и взносов за работников. Правильно оформленный договор защищает интересы обеих сторон. Подробнее о нюансах заключения договора ГПХ и о том, кто и какие отчисления обязан производить с договорной суммы, узнайте далее…

Что такое договора ГПХ и кто может по ним работать?

ГПХ – это договор гражданско-правового характера. Сторонами такого договора, как правило, являются физлицо (исполнитель) и ТОО или ИП (заказчик). Заключаются договора ГПХ на определенный объем услуг, например на услуги:

  • уборки;
  • погрузки/разгрузки;
  • охраны;
  • перевода;
  • бухгалтерского сопровождения и т.д.

Регулируются договора ГПХ Гражданским Кодексом РК и бывают двух видов:

  • договор подряда (ст.616 ГК РК);
  • договор возмездного оказания услуг (ст.683 ГК РК).

Договор подряда подразумевает, что подрядчик выполняет определенный объем работы в установленный срок своими силами и из собственных материалов. Применяется в основном с строительстве, бытовом подряде, проектных работах.

Договор возмездного оказания услуг подразумевает оказание исполнителем услуг заказчику на возмездной основе в установленный срок. Применяется при оказании услуг обучения, связи, консультационных, аудиторских и т.д.

Основным преимуществом заключения договора ГПХ в сравнении с трудовым договором является полное освобождение заказчика от нагрузки по «соцпакету». Т.е. заказчик не обязан уплачивать в бюджет от суммы доходов работника СН и ОСМС. Исполнитель –физлицо выполняет работу по договору самостоятельно и не является индивидуальным предпринимателем.

Срок действия договора ГПХ законом не ограничен и определяется сторонами договора. Обязательным условием является только указание сроков начала и окончания производства работ (оказания услуг). При этом допускается их поэтапное установление с контролем промежуточных результатов.

Как производятся расчеты по договору ГПХ?

Оплата по договору ГПХ производится за весь указанный в нем объем услуг. Если на момент заключения договора ГПХ конечную сумму определить невозможно, то указывается цена за единицу выполненной работы (услуги).

Оплата может быть как предварительной, так и поэтапной (если этапы прописаны в договоре). Окончательный расчет производится после сдачи результата работ (оказания услуги).

Подтверждением факта приемки результата является Акт выполненных работ (форма Р-1 из приложения №50 к Приказу МФ РК №562 от 20.12.2012 г.).

 

Какие налоги нужно оплачивать по договору ГПХ?

Заказчик с суммы начисления исполнителю удерживает следующие виды налогов и взносов в 2025 г.:

  • ОПВ 10%;
  • ИПН у источника выплаты 10%;
  • ВОСМС -2 %;
  • СО - 5% 

При расчете ОПВ взносы определяются как 10% от дохода по договору, но не более, чем 10% от 50-кратного размера МЗП.

В общем случае перечислить взносы за работника, с которым был заключен договор ГПХ, обязан заказчик в качестве налогового агента (ст. 248 Социального кодекса). 

Уплата ОПВ в ЕНПФ осуществляется самостоятельно физическими лицами, постоянно проживающими на территории Республики Казахстан, получающими доходы по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), только в том случае, если договора ГПХ заключены с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами (пп.2 п.4 ст.248 Социального кодекса).

Уплатить ОПВ в ЕНПФ необходимо до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

Перечисляются ОПВ по следующим реквизитам:

  • Наименование бенефициара: НАО "Государственная корпорация "Правительство для граждан"
  • Банк бенефициара: НАО "Государственная корпорация "Правительство для граждан"
  • Кбе:11

БИК бенефициара: GCVPKZ2A

  • ИИК бенефициара: KZ12009NPS0413609816
  • БИН бенефициара: 160440007161
  • Код назначения платежа: 010
  • КБК: 901101 - Поступления в пенсионный фонд ОПВ

ИПН у источника выплаты по договорам ГПХ, согласно п.1 ст.350 НК РК и пп.53 п.1 ст.1 НК РК, также исчисляет и перечисляет налоговый агент (заказчик), если он является:

  • ИП;
  • частнопрактикующим лицом;
  • юрлицом;
  • структурным подразделением юрлица.

Ставка ИПН в 10% к доходам по ГПХ установлена п.1 ст.320 НК РК. Удержать налог нужно не позднее дня выплаты дохода (п.2 ст.351 НК РК), а перечислить в бюджет –до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты. При этом при исчислении суммы ИПН по договору ГПХ применяется вычет по ОПВ и ВОСМС, то есть по формуле ИПН=(Сумма по АВР - ОПВ - ВОСМС) * 10%

Реквизиты для перечисления ИПН:

  • Наименование бенефициара: УГД по (город, район)
  • Банк бенефициара: ГУ «Комитет казначейства Министерства финансов РК»
  • Кбе:11
  • БИК бенефициара: KKMFKZ2A
  • ИИК бенефициара: KZ24070105KSN0000000
  • БИН бенефициара: БИН соответствующего УГД
  • Код назначения платежа: 911
  • КБК: 101201 - ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты

Отчисления на ОСМС заказчик за работника по договору ГПХ не производит, но обязан уплачивать взносы ОСМС (пп.8 п.2 ст.14, п.2 ст.30 закона №405-V от 16.11.2015 г.). Взносы производятся ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.

Реквизиты для перечисления взносов ОСМС:

  • Наименование бенефициара: НАО "Государственная корпорация "Правительство для граждан"
  • Банк бенефициара: НАО "Государственная корпорация "Правительство для граждан"
  • Кбе:11
  • БИК бенефициара: GCVPKZ2A
  • ИИК бенефициара: KZ92009MEDS368609103
  • БИН бенефициара: 160440007161
  • Код назначения платежа: 122
  • КБК: 904101 - Поступление отчислений и взносов на ОСМС

Социальным налогом доходы, выплаченные по договорам ГПХ, не облагаются, поскольку исполнитель не является работником (с ним не заключен трудовой договор). 

Обязанность уплаты социальных отчислений по договорам ГПХ введена с 01.01.2025 г.

Работающие по договорам ГПХ смогут получать социальные выплаты из (ГФСС) в пяти случаях:

  1. Потеря работы;

  2. Утрата трудоспособности;

  3. Потеря кормильца;

  4. Потеря дохода в связи с беременностью и родами или усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей);

  5. Потеря дохода в связи с уходом за ребенком ( до достижения полутора лет).

СО уплачиваются налоговыми агентами по ставке 5% от суммы дохода, но не более 7 МЗП в месяц. Если доход меньше 1 МЗП, СО начисляются исходя из минимальной зарплаты.

Если человек работает по нескольким договорам ГПХ с одним и тем же работодателем, то социальные взносы рассчитываются и уплачиваются за весь его доход от этого работодателя.

Уплачивать СО необходимо не позднее 25 числа следующего месяца после получения дохода. 

При оплате социальных отчислений за физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, с 1 января 2025 года указывается:

•         КНП 012 – социальные отчисления;

•         КНП 017 – пеня за несвоевременное перечисление социальных отчислений

•         КБК 902101

При перечислении СО с доходов по договорам ГПХ с 1 января 2025 года указываются реквизиты:

Бенефициар: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»

Банк бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»

БИН: 160440007161

БИК банка бенефициара: GCVPKZ2A

ИИК бенефициара: КZ67009SS00368609110

КБе код бенефициара:

Как оформить ГПХ в сервисе Mybuh.kz?

Несмотря на то, что работник, с которым заключен договор ГПХ, не числится в штате, по расчетам с ним также необходимо вести учет. Поможет в этом специальный сервис от Mybuh.kz, в котором помимо прочего очень удобно формировать платежные поручения для оплаты ОПВ, ИПН, СО и ВОСМС за такого работника.

Для формирования платежного поручения в сервисе понадобится минимум действий:

  • в разделе «Контрагенты», «Добавить» выбрать «Работник по договору ГПХ»;
  • заполнить реквизиты работника;
  • добавить Акт выполненных работ в разделе «Документы», «Покупки», «Акт выполненных работ»;
  • заполнить поля в Акте и сохранить его (начисления сформируются автоматически в месяце, соответствующем дате акта);
  • для оплаты налога в разделе «Расчет и выплаты» выбрать месяц и Ф.И.О. работника, отметив его галочкой (кликнув по сумме налога откроется платежное поручение);
  • для оплаты работнику по ГПХ в разделе «Деньги» выбрать «Платежное поручение», в котором указать Ф.И.О. работника и сумму к оплате. Все остальные реквизиты поручения заполнятся автоматически.

Простой и удобный сервис от Mybuh.kz сделает проведение расчетов с работником по договору ГПХ и уплате налогов и взносов за него делом нескольких минут.


  • Ликвидация ТОО в Казахстане: каков порядок проведения и сроки процедуры подробнее здесь
  • Как зарегистрировать ТОО в Казахстане и какие документы потребуются подробнее
  • Увольнение сотрудника в Казахстане: что учесть работодателю, подробнее
  • Регистрация иностранцев в Казахстане подробнее

Мои реквизиты, как вести деятельность ТОО или ИП в сервисе Mybuh.kz

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Новости # Бухгалтерия

Предел по ООСМС, ВОСМС увеличат с 2026 г.

Какие пределы дохода для исчисления ООСМС и ВОСМС будут действовать с 2026 г.

# Полезное # Персонал

Как иностранцу получить легальный статус в Казахстане: РВП и ВНЖ в Казахстане в 2025 г.

Узнайте, как получить РВП и ВНЖ в Казахстане. РВП для бизнес-иммигрантов. Пошаговые инструкции и ответы на частые вопросы об РВП и ВНЖ в Казахстане. Все, что нужно знать о легальном проживании, документах и процессах получения.

# Полезное # Персонал

Можно ли уволить сотрудника предпенсионного возраста?

Вправе ли работодатель уволить сотрудника, которому осталось один-два года до выхода на пенсию. По каким основаниям возможно увольнение.

# Полезное # Персонал

Гражданин РК постоянно проживает за рубежом: является ли он налоговым резидентом РК?

Являются ли граждане РК, постоянно проживающие за пределами страны, налоговыми резидентами Казахстана. Нужно ли сдавать форму 270.00 по суммам денег на зарубежных счетах.

# Полезное # Персонал

Что такое ИИН и как получить ИИН.

Что такое ИИН. Для чего он применяется. Как и где получить ИИН. Как получить ИИН иностранцу. Чем полезен портал Egov.kz при получении ИИН.

# Полезное # Персонал

Как производится расчет отпускных согласно закону: основные правила

Работники организаций, которые не воспользовались правом на ежегодный отпуск, получают компенсацию за него. Ее размер определяют, исходя из среднедневного заработка сотрудника.

# Новости # Налоги

Новый Налоговый кодекс 2026 подписан Президентом РК

Новый НК РК 2026. Какие нормы вошли в итоговую версию Налогового кодекса.

# Полезное # Персонал

Получить новое удостоверение личности теперь можно полностью онлайн.

Услуга по замене удостоверения личности онлайн. Документирование населения онлайн.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Уплата НДС на импорт методом зачета продлена на 2025 год

Уплата НДС на импорт методом зачета в Казахстане.

# Полезное # Персонал

Может ли физическое лицо –нерезидент иметь недвижимость в Казахстане

Можно ли иностранцу-нерезиденту иметь в собственности недвижимость на территории РК. Как быть в случае, если такое имущество получено в дар или по наследству. Какие налоговые обязательства возникают у физлица –нерезидента при продаже своей недвижимости в Казахстане.

# Новости # Налоги

Приложение 200.05 — сдаётся в 4 квартале или при ликвидации

Как заполняется приложение приложение 200.05 в ФНО 200.00 в 2025 году

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Полезное # Персонал

Отзыв из ежегодного отпуска: какие выплаты положены работнику?

Как быть с днями не отгулянного отпуска и выплаченными отпускными, если работника отозвали из отпуска с его согласия.

# Полезное # Персонал

Работник –несовершеннолетний: какие условия труда ему нужно обеспечить

Какие условия труда обязан обеспечить работодатель для несовершеннолетних работников или несовершеннолетних студентов-практикантов при прохождении оплачиваемой практики.

# Новости # Налоги

Обязательная регистрация ИП с 2025 года: предел изменится с 12 МЗП до 360 МРП

С какого предела дохода необходимо регистрировать ИП с 2025 г.

# Полезное # Персонал

Трудоустройство казахстанцев в Катаре: Соглашение подписано

Какие условия для трудоустройства казахстанцев в Катаре будет закреплено в Соглашении.

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

# Полезное # Персонал

Водительские права в цифровом виде на Egov.kz.

Как можно найти цифровые версии своих документов на портале Egov.kz.

Наши сервисы