ТОО общеустановленный режим налогообложения особенности ведения

При регистрации ТОО базовым налоговым режимом считается общеустановленный режим налогообложения. Сложный и дорогой на первый взгляд, данный режим дает те возможности, которые недоступны налогоплательщикам применяющих специальные налоговые режимы. О плюсах и минусах общеустановленного режима для ТОО мы расскажем в этой статье.

Отличительной чертой общеустановленного режима от специальных налоговых режимов является отсутствие каких-либо ограничений будь то в размере оборота по реализации, численности сотрудников или видах деятельности.

Но за такие возможности приходится платить как повышенной ставкой корпоративного подоходного налога (ставка КПН 20%), так и полноценным бухгалтерским учетом доходов и особенно расходов.

Применяя общеустановленный режим налогообложения, налогоплательщик должен учитывать, как все виды доходов (доход от реализации, доход от положительной курсовой и суммовой разницы, доход от прироста стоимости и т.д.) так и расходы, идущие или не идущие на вычеты.

Общеустановленный режим налогообложения (ОУР) является базовым налоговым режимом при регистрации ТОО. Несмотря на то, что он считается сложным в плане ведения учета и дорогим с точки зрения налоговой нагрузки, ОУР дает организациям ряд возможностей, которые недоступны ТОО на «упрощенке». Об особенностях, преимуществах и недостатках ОУР для ТОО узнайте далее…

Какие организации обязаны применять ОУР и в чем его особенности?

Общеустановленный режим налогообложения по умолчанию обязана применять организация, которая не попадает под условия применения спецрежимов, которые указаны в ст.683 НК РК.

Так, ОУР должны применять организации:

•   занятые в видах деятельности, указанных в пп.3 п.2 ст.683 НК РК;

• оказывающие услуги по агентским договорам;

• имеющие структурные подразделения (филиалы);

• ·превысившие сумму дохода за налоговый период, указанную в пп.2 п.2 ст.683 НК РК;

• превысившие штатную численность работников, указанную с пп.1 п.2 ст.683 НК РК.

ОУР можно как выбрать изначально при регистрации ТОО, так и перейти на него со спецрежима, если в процессе работы организация перестала удовлетворять требованиям, позволяющим применять спецрежим.

Особенностью ТОО на ОУР является:

• ставка подоходного налога 20% от разницы между выручкой и расходами, или 10% для сельхозпроизводителей (ст.313 НК РК);

•  можно применять при любом виде деятельности;

•  нет ограничений по размеру оборота от реализации;

•  нет ограничений по численности сотрудников;

•  налоговый период –календарный год.

Режим ОУР удобен для ТОО, имеющих большие обороты при минимальной наценке на товары и услуги. При применении ОУР ТОО обязано вести полноценный бухгалтерский учет доходов и расходов.

Учитываются следующие виды доходов (ст.226 НК РК):

• от реализации;
• от курсовой разницы;
• от прироста стоимости и т.д.

Сумму доходов можно корректировать по основаниям, предусмотренным ст.286 и 287 НК РК.

Расходы подразделяются по критерию идущих и не идущих на вычет по КПН.

Совокупный годовой доход ТОО, являющийся (с учетом расходов и вычетов) базой для применения ставки КПН 20%, определяется в соответствии со ст. 225 НК РК. Налогооблагаемый доход ТОО –нерезидента определяется в соответствии со ст.651 НК РК

Какие налоги должно платить ТОО на ОУР?

ТОО на ОУР уплачивает:

•   КПН 20% (10% для сельхозпроизводителей) от налогооблагаемого дохода ТОО;

• НДС по ставке 12% (при превышении минимального оборота 20 000 МРП);

• другие налоги в зависимости от вида деятельности ТОО (на транспорт, на добычу полезных ископаемых, на сверхприбыль, и т.д.).

От суммы зарплаты работников дополнительно необходимо уплачивать:

• 10% ИПН (индивидуальный подоходный налог);

• 10% ОПВ (обязательные пенсионные взносы);
•  2,5% ОПВР (обязательные пенсионные взносы работодателя);

•  5% СО (социальные отчисления);
  

• социальный налог по ставке 11% от расходов работодателя, выплачиваемых работникам, за минусом суммы соцотчислений;

• 3% ОСМС (обязательное медстрахование);

• 2% ВОСМС (взносы на медстрахование).

За работников, трудящихся по договорам ГПХ, ОПВ в 2025 г. также составляют 10%, СО -5%.

При расчете зарплаты работники вправе применять в 2025 г. налоговый вычет по ИПН в размере 14 МРП (14*3 932 = 55 048 тг.)

При этом директор (даже если он является учредителем) считается сотрудником. Поэтому налоги с зарплаты необходимо уплачивать даже если ТОО бездействует.

Налоги по заработной плате оплачиваются ежемесячно, до 25 числа за предыдущий месяц (в феврале-за январь и т.д.).

Как рассчитать налоги с заработной платы, можно посмотреть в онлайн калькуляторе здесь

Какую отчетность сдает ТОО на ОУР?

Основными отчетами ТОО на ОУР являются:

• декларация по корпоративному подоходному налогу ф.100.00 по итогам года (предоставляется до 31 марта следующего года);

• декларация по ИПН и соцналогу ф.200.00 (сдается до 15.05., 15.08, 15.11. и 15.02. будущего года).

Помимо этого могут предоставляться:

• ф.700 и расчеты к ней по ф.701 и ф.701.01 (имущество и транспорт);

• ф.400 и расчет к ней ф.421 (акцизы);

• ф.300 (НДС).

При этом ТОО на ОУР не обязательно является плательщиком НДС. Встать на учет по НДС обязательно только при превышении лимита по наличному обороту в размере 20 000 МРП (78 640 000 тг. за 2025 г.). При этом в 20 000 МРП входит не весь оборот, а только подлежащий обложению НДС согласно п.1 ст.369 НК РК.

Также ТОО на ОУР может встать на учет по НДС добровольно.

Ставка налога на имущество для ТОО -1,5%. Уплачивать налог на имущество нужно в течение года равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября.

Справочно: 1 МЗП на 2025 г. -85 000 тг., 1 МРП на 2025 г. -3 932 тг.

Как ТОО на ОУР вести учет?

Общеустановленный режим для ТОО, особенно при постановке на учет по НДС, требует полноценного ведения учета, а также соблюдения сроков подачи отчетности и уплаты налогов. Поэтому, в зависимости от масштабов деятельности, ТОО может вести учет:

• с помощью штатного бухгалтера или Персонального бухгалтера;

• заключив договор с приходящим бухгалтером;

• передав на аутсорсинг.

Облегчить учетную работу поможет специальный онлайн-сервис от Mybuh.kz, который позволяет ТОО на ОУР охватить все участки учета, а также составлять налоговую отчетность 200 формы и предоставлять ее в налоговую инспекцию онлайн.

К услугам клиентов два тарифа:

• «Сам себе бухгалтер»;

• «Персональный бухгалтер».

Тариф «Сам себе бухгалтер» предполагает самостоятельное выполнение учетных функций в личном кабинете. Это может делать штатный бухгалтер ТОО или сам директор (при отсутствии отдельного специалиста). Данный тариф подойдет ТОО с небольшими оборотами.

Личный кабинет обеспечит:

• простоту и удобство заполнения;

• интуитивно понятный интерфейс;

• автозаполнение большинства показателей;

• автопроверку произведенных расчетов.

Экономичный тариф позволит небольшим ТОО снизить расходы на оплату труда штатного бухгалтера.

Тариф «Персональный бухгалтер» подойдет ТОО с различными видами деятельности, большими оборотами и стоящими на учете по НДС. Он предполагает передачу учета на аутсорсинг специалистам Mybuh.kz.

От руководителя ТОО понадобится:

•   предоставить ключ ЭЦП;

• предоставить сведения о сумме полученного дохода и расходов.

Персональный бухгалтер произведет все необходимые учетные процедуры, сформирует и сдаст формы налоговой отчетности.

Онлайн-бухгалтерия от Mybuh.kz - разумная экономия без потери качества услуг.

Оставить заявку в отдел Персональный бухгалтер