159559
Отличительной чертой общеустановленного режима от специальных налоговых режимов является отсутствие каких-либо ограничений будь то в размере оборота по реализации, численности сотрудников или видах деятельности.
Но за такие возможности приходится платить как повышенной ставкой корпоративного подоходного налога (ставка КПН 20%), так и полноценным бухгалтерским учетом доходов и особенно расходов.
Применяя общеустановленный режим налогообложения, налогоплательщик должен учитывать, как все виды доходов (доход от реализации, доход от положительной курсовой и суммовой разницы, доход от прироста стоимости и т.д.) так и расходы, идущие или не идущие на вычеты.
Общеустановленный режим налогообложения (ОУР) является базовым налоговым режимом при регистрации ТОО. Несмотря на то, что он считается сложным в плане ведения учета и дорогим с точки зрения налоговой нагрузки, ОУР дает организациям ряд возможностей, которые недоступны ТОО на «упрощенке». Об особенностях, преимуществах и недостатках ОУР для ТОО узнайте далее…
Какие организации обязаны применять ОУР и в чем его особенности?
Общеустановленный режим налогообложения по умолчанию обязана применять организация, которая не попадает под условия применения спецрежимов, которые указаны в ст.683 НК РК.
Так, ОУР должны применять организации:
- занятые в видах деятельности, указанных в пп.3 п.2 ст.683 НК РК;
- оказывающие услуги по агентским договорам;
- имеющие структурные подразделения (филиалы);
- ·превысившие сумму дохода за налоговый период, указанную в пп.2 п.2 ст.683 НК РК;
- превысившие штатную численность работников, указанную с пп.1 п.2 ст.683 НК РК.
ОУР можно как выбрать изначально при регистрации ТОО, так и перейти на него со спецрежима, если в процессе работы организация перестала удовлетворять требованиям, позволяющим применять спецрежим.
Особенностью ТОО на ОУР является:
- ставка подоходного налога 20% от разницы между выручкой и расходами, или 10% для сельхозпроизводителей (ст.313 НК РК);
- можно применять при любом виде деятельности;
- нет ограничений по размеру оборота от реализации;
- нет ограничений по численности сотрудников;
- налоговый период –календарный год.
Режим ОУР удобен для ТОО, имеющих большие обороты при минимальной наценке на товары и услуги. При применении ОУР ТОО обязано вести полноценный бухгалтерский учет доходов и расходов.
Учитываются следующие виды доходов (ст.226 НК РК):
- от реализации;
- от курсовой разницы;
- от прироста стоимости и т.д.
Сумму доходов можно корректировать по основаниям, предусмотренным ст.286 и 287 НК РК.
Расходы подразделяются по критерию идущих и не идущих на вычет по КПН.
Совокупный годовой доход ТОО, являющийся (с учетом расходов и вычетов) базой для применения ставки КПН 20%, определяется в соответствии со ст. 225 НК РК. Налогооблагаемый доход ТОО –нерезидента определяется в соответствии со ст.651 НК РК
Какие налоги должно платить ТОО на ОУР?
ТОО на ОУР уплачивает:
- КПН 20% (10% для сельхозпроизводителей) от налогооблагаемого дохода ТОО;
- НДС по ставке 12% (при превышении минимального оборота);
- другие налоги в зависимости от вида деятельности ТОО (на транспорт, на добычу полезных ископаемых, на сверхприбыль, и т.д.).
От суммы зарплаты работников дополнительно необходимо уплачивать:
- 10% ИПН (индивидуальный подоходный налог);
- 10% ОПВ (обязательные пенсионные взносы);
- 3,5% СО (социальные отчисления);
- социальный налог по ставке 9,5 % от расходов работодателя, выплачиваемых работникам, за минусом суммы соцотчислений;
- 3% ОСМС (обязательное медстрахование);
- 2% ВОСМС (взносы на медстрахование).
За работников, трудящихся по договорам ГПХ, ОПВ в 2023 г. также составляют 10%.
При расчете зарплаты работники вправе применять в 2023 г. налоговый вычет по ИПН в размере 14 МРП (14*3 450 = 48 300 тг.)
При этом директор (даже если он является учредителем) считается сотрудником. Поэтому налоги с зарплаты необходимо уплачивать даже если ТОО бездействует.
Налоги по заработной плате оплачиваются ежемесячно, до 25 числа за предыдущий месяц (в феврале-за январь).
Как рассчитать налоги с заработной платы, можно посмотреть в онлайн калькуляторе здесьКакую отчетность сдает ТОО на ОУР?
Основными отчетами ТОО на ОУР являются:
- декларация по корпоративному подоходному налогу ф.100.00 по итогам года (предоставляется до 31 марта следующего года);
- декларация по ИПН и соцналогу ф.200.00 (сдается до 15.05., 15.08, 15.11. и 15.02. будущего года).
Помимо этого могут предоставляться:
- ф.700 и расчеты к ней по ф.701 и ф.701.01 (имущество и транспорт);
- ф.400 и расчет к ней ф.421 (акцизы);
- ф.300 (НДС).
При этом ТОО на ОУР не обязательно является плательщиком НДС. Встать на учет по НДС обязательно только при превышении лимита по наличному обороту в размере 20 000 МРП (69 000 000 тг. за 2023 г.). При этом в 20 000 МРП входит не весь оборот, а только подлежащий обложению НДС согласно п.1 ст.369 НК РК.
Также ТОО на ОУР может встать на учет по НДС добровольно.
Ставка налога на имущество для ТОО -1,5%. Уплачивать налог на имущество нужно в течение года равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября.
Справочно: 1 МЗП на 2023 г. -70 000 тг., 1 МРП на 2023 г. -3 450 тг.
Как ТОО на ОУР вести учет?
Общеустановленный режим для ТОО, особенно при постановке на учет по НДС, требует полноценного ведения учета, а также соблюдения сроков подачи отчетности и уплаты налогов. Поэтому, в зависимости от масштабов деятельности, ТОО может вести учет:
- с помощью штатного бухгалтера или Персонального бухгалтера;
- заключив договор с приходящим бухгалтером;
- передав на аутсорсинг.
Облегчить учетную работу поможет специальный онлайн-сервис от Mybuh.kz, который позволяет ТОО на ОУР охватить все участки учета, а также составлять налоговую отчетность 200 формы и предоставлять ее в налоговую инспекцию онлайн.
К услугам клиентов два тарифа:
Тариф «Сам себе бухгалтер» предполагает самостоятельное выполнение учетных функций в личном кабинете. Это может делать штатный бухгалтер ТОО или сам директор (при отсутствии отдельного специалиста). Данный тариф подойдет ТОО с небольшими оборотами.
Личный кабинет обеспечит:
- простоту и удобство заполнения;
- интуитивно понятный интерфейс;
- автозаполнение большинства показателей;
- автопроверку произведенных расчетов.
Экономичный тариф позволит небольшим ТОО снизить расходы на оплату труда штатного бухгалтера.
Тариф «Персональный бухгалтер» подойдет ТОО с различными видами деятельности, большими оборотами и стоящими на учете по НДС. Он предполагает передачу учета на аутсорсинг специалистам Mybuh.kz.
От руководителя ТОО понадобится:
- предоставить ключ ЭЦП;
- предоставить сведения о сумме полученного дохода и расходов.
Персональный бухгалтер произведет все необходимые учетные процедуры, сформирует и сдаст формы налоговой отчетности.
Онлайн-бухгалтерия от Mybuh.kz - разумная экономия без потери качества услуг.
Оставить заявку в отдел Персональный бухгалтер
- Как ТОО выплатить дивиденды в Казахстане, подробнее
- МРП И МЗП НА 2023 г подробнее
- Как ТОО перейти с общеустановленного режима на упрощенку, подробнее
-
Ежеквартальную форму 200, можно сдать самостоятельно или с помощью персонального бухгалтера , подробнее здесь
- Ликвидация ТОО в Казахстане: каков порядок проведения и сроки процедуры подробнее здесь
-
Как осуществить приостановление деятельности или ликвидацию ИП в Казахстане подробнее здесь
- Установлены лимиты по снятию наличных для юрлиц подробнее здесь
- СНТ в Казахстане: на какие товары выписывать, сроки, штрафы подробнее
- Ликвидировать ИП или приостановить деятельность ИП в Казахстане подробнее
- Как зарегистрировать ТОО в Казахстане и какие документы потребуются подробнее
