ТОО общеустановленный режим налогообложения: особенности ведения

При регистрации ТОО базовым налоговым режимом считается общеустановленный режим налогообложения. Сложный и дорогой на первый взгляд, данный режим дает те возможности, которые недоступны налогоплательщикам применяющих специальные налоговые режимы. О плюсах и минусах общеустановленного режима для ТОО мы расскажем в этой статье.

Отличительной чертой общеустановленного режима от специальных налоговых режимов является отсутствие каких-либо ограничений будь то в размере оборота по реализации, численности сотрудников или видах деятельности.

Но за такие возможности приходится платить как повышенной ставкой корпоративного подоходного налога (согласно ст.357 НК РК ставка КПН может достигать 25%), так и полноценным бухгалтерским учетом доходов и особенно расходов.

Применяя общеустановленный режим налогообложения, налогоплательщик должен учитывать, как все виды доходов (доход от реализации, доход от положительной курсовой и суммовой разницы, доход от прироста стоимости и т.д.) так и расходы, идущие или не идущие на вычеты.

Общеустановленный режим налогообложения (ОУР) является базовым налоговым режимом при регистрации ТОО. Несмотря на то, что он считается сложным в плане ведения учета и дорогим с точки зрения налоговой нагрузки, ОУР дает организациям ряд возможностей, которые недоступны ТОО на «упрощенке». Об особенностях, преимуществах и недостатках ОУР для ТОО узнайте далее…

Какие организации обязаны применять ОУР и в чем его особенности?

Общеустановленный режим налогообложения по умолчанию обязана применять организация, которая не попадает под условия применения спецрежимов, которые указаны в ст.715 нового НК РК.

Так, ОУР должны применять организации:

• занятые в видах деятельности, указанных в "запретительном списке" по упрощенке;

• попадающие под условия п.2 ст.723 НК РК (которым запрещено применение упрощенки);

• превысившие сумму дохода за налоговый период, указанную в пп.1 п.1 ст.723 НК РК.

ОУР можно как выбрать изначально при регистрации ТОО, так и перейти на него со спецрежима, если в процессе работы организация перестала удовлетворять требованиям, позволяющим применять спецрежим.

Особенностью ТОО на ОУР является:

• ставка подоходного налога в общем случае (пп.5 п.2 ст.357 НК РК) 20% от разницы между выручкой и расходами;

•  можно применять при любом виде деятельности;

•  нет ограничений по размеру оборота от реализации;

•  нет ограничений по численности сотрудников;

•  налоговый период –календарный год.

Режим ОУР удобен для ТОО, имеющих большие обороты при минимальной наценке на товары и услуги. При применении ОУР ТОО обязано вести полноценный бухгалтерский учет доходов и расходов.

Учитываются следующие виды доходов:

• от реализации;
• от курсовой разницы;
• от прироста стоимости и т.д.

Расходы подразделяются по критерию идущих и не идущих на вычет по КПН (глава 26 нового НК РК).

Совокупный годовой доход ТОО, являющийся (с учетом расходов и вычетов) базой для применения ставки КПН 20%, определяется в соответствии с главой 25 нового НК РК (ст.237 НК РК). Налогооблагаемый доход ТОО –нерезидента определяется в соответствии со ст.679-691 НК РК

Какие налоги должно платить ТОО на ОУР?

ТОО на ОУР уплачивает:

•  КПН по ставке 20% (для сельхозпроизводителей, сельхозкооперативов, организаций социальной сферы ставки предусмотрены п.2 ст.357 НК РК) от налогооблагаемого дохода ТОО;

• НДС по ставке 16% (при превышении минимального оборота 10 000 МРП);

• другие налоги в зависимости от вида деятельности ТОО (на транспорт, на добычу полезных ископаемых, на сверхприбыль, и т.д.).

От суммы зарплаты работников дополнительно необходимо уплачивать:

• 10% ИПН (индивидуальный подоходный налог);

• 10% ОПВ (обязательные пенсионные взносы);
•  3,5% ОПВР (обязательные пенсионные взносы работодателя);

•  5% СО (социальные отчисления);
  

• социальный налог по ставке 6% от расходов работодателя, выплачиваемых работникам;

• 3% ОСМС (обязательное медстрахование);

• 2% ВОСМС (взносы на медстрахование).

За работников, трудящихся по договорам ГПХ, ОПВ в 2026 г. также составляют 10%, СО -5%.

При расчете зарплаты работники вправе применять в 2026 г. налоговый вычет по ИПН в размере 30 МРП (30*4 325 =129 750 тг.)

При этом директор (даже если он является учредителем) считается сотрудником. Поэтому налоги с зарплаты необходимо уплачивать даже если ТОО бездействует.

Налоги по заработной плате оплачиваются ежемесячно, до 25 числа за предыдущий месяц (в феврале-за январь и т.д.).

При этом, согласно п.3 ст.556 НК РК,  в случае если объект налогообложения СН, составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до 14 МРП, действующего на первое число этого календарного месяца, то объект налогообложения определяется исходя из 14 МРП. Но эта норма не применяется к доходам работника, начисленным за календарный месяц, в котором произведен наем и (или) увольнение такого работника. Т.е. при исчислении СН в случае расчета в месяц увольнения/найма применяется фактический доход.

Как рассчитать налоги с заработной платы, можно посмотреть в онлайн калькуляторе здесь

Какую отчетность сдает ТОО на ОУР?

Основными отчетами ТОО на ОУР являются:

• декларация по корпоративному подоходному налогу ф.100.00 по итогам года (предоставляется до 31 марта следующего года);

• декларация по ИПН и соцналогу ф.200.00 (сдается до 15.05., 15.08, 15.11. и 15.02. будущего года).

Помимо этого могут предоставляться:

• ф.700 и расчеты к ней по ф.701 и ф.701.01 (имущество и транспорт);

• ф.400 и расчет к ней ф.421 (акцизы);

• ф.300 (НДС).

При этом ТОО на ОУР не обязательно является плательщиком НДС. Встать на учет по НДС обязательно только при превышении лимита по наличному обороту в размере 10 000 МРП (43 250 000 тг. за 2026 г.). При этом в 10 000 МРП входит не весь оборот, а только подлежащий обложению НДС.

Также ТОО на ОУР может встать на учет по НДС добровольно.

Ставка налога на имущество для ТОО -1,5%. Уплачивать налог на имущество нужно в течение года равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября.

Справочно: 1 МЗП на 2026 г. -85 000 тг., 1 МРП на 2026 г. -4 325 тг.

Как ТОО на ОУР вести учет?

Общеустановленный режим для ТОО, особенно при постановке на учет по НДС, требует полноценного ведения учета, а также соблюдения сроков подачи отчетности и уплаты налогов. Поэтому, в зависимости от масштабов деятельности, ТОО может вести учет:

• с помощью штатного бухгалтера или Персонального бухгалтера;

• заключив договор с приходящим бухгалтером;

• передав на аутсорсинг.

Облегчить учетную работу поможет специальный онлайн-сервис от Mybuh.kz, который позволяет ТОО на ОУР охватить все участки учета, а также составлять налоговую отчетность 200 формы и предоставлять ее в налоговую инспекцию онлайн.

К услугам клиентов два варианта:

• "Бизнес помощник" для самостоятельного ведения учета;

• тариф «Персональный бухгалтер» для передачи учета на аутсорсинг

«Бизнес-помощник» предполагает самостоятельное выполнение учетных функций в личном кабинете. Это может делать штатный бухгалтер ТОО или сам директор (при отсутствии отдельного специалиста). Данный тариф подойдет ТОО с небольшими оборотами.

Личный кабинет обеспечит:

• простоту и удобство заполнения;

• интуитивно понятный интерфейс;

• автозаполнение большинства показателей;

• автопроверку произведенных расчетов.

Экономичный тариф позволит небольшим ТОО снизить расходы на оплату труда штатного бухгалтера.

Тариф «Персональный бухгалтер» подойдет ТОО с различными видами деятельности, большими оборотами и стоящими на учете по НДС. Он предполагает передачу учета на аутсорсинг специалистам Mybuh.kz.

От руководителя ТОО понадобится:

•   предоставить ключ ЭЦП;

• предоставить сведения о сумме полученного дохода и расходов.

Персональный бухгалтер произведет все необходимые учетные процедуры, сформирует и сдаст формы налоговой отчетности.

Онлайн-бухгалтерия от Mybuh.kz - разумная экономия без потери качества услуг.

Оставить заявку в отдел Персональный бухгалтер