443 ЖШС тіркеу кезінде негізгі салық салу тәртібі — жалпыға бірдей белгіленген режим (ЖББР) болып есептеледі. Алғашында бұл режим күрделі және қымбат болып көрінуі мүмкін, алайда ол арнайы салық режимдерін қолданатын салық төлеушілерге қолжетімсіз мүмкіндіктер береді.
ЖББР мен арнайы режимдердің айырмашылығы
ЖББР-дің басты ерекшелігі — айналым мөлшері, қызметкерлер саны немесе қызмет түрі бойынша ешқандай шектеулердің болмауы. Бірақ бұл артықшылықтар үшін салық жүктемесі мен толық бухгалтерлік есеп жүргізу міндетімен төлеуге тура келеді. Корпоративтік табыс салығы (КТС) бойынша ставка — 20%, ауыл шаруашылығы өнім өндірушілері үшін — 10%.
ЖББР қолданатын салық төлеуші барлық кіріс түрлерін (сатудан түскен, бағамдық айырмашылықтан, құн өсімінен және т.б.) және шегерімге жататын/жатпайтын шығыстарды есепке алуға міндетті.
Кімдерге ЖББР міндетті?
ҚР Салық кодексінің 683-бабының 2-тармағындағы талаптарға сәйкес арнайы режимдерге сай келмейтін заңды тұлғалар міндетті түрде ЖББР қолдануға тиіс. Атап айтқанда:
- белгілі бір қызмет түрімен айналысатын ұйымдар;
- агенттік шарттар бойынша қызмет көрсететіндер;
- құрылымдық бөлімшелері (филиалдары) бар ұйымдар;
- табыс мөлшері немесе штат саны шектен асқан жағдайда.
ЖББР-ге тіркеу ЖШС тіркеу кезінде немесе арнайы режимнен өту арқылы жүзеге асырылады.
ЖББР-дің ерекшеліктері
- КТС ставкасы: 20% (немесе ауыл шаруашылығы үшін 10%);
- Қызмет түріне шектеу жоқ;
- Айналым мөлшеріне шектеу жоқ;
- Қызметкерлер санына шектеу жоқ;
- Салық кезеңі – күнтізбелік жыл.
Бұл режим үлкен айналымы мен аз үстемесі бар ЖШС үшін тиімді. Алайда толыққанды бухгалтерлік есеп міндетті.
Табыстардың түрлері (ҚР СК 226-бабы):
- сатудан түскен;
- бағам айырмашылығынан;
- құн өсімінен және т.б.
Табыс сомасы түзетілетін жағдайлар – ҚР СК 286-287-баптар.
КТС базасы – ҚР СК 225-бабы бойынша; резидент еместер үшін – 651-бап.
Қандай салықтар төленеді?
- КТС – 20% (10% ауыл шаруашылығында);
- ҚҚС – 12% (айналым 20 000 АЕК-тен асса);
- қызмет түріне қарай қосымша салықтар (көлік, жер, пайдалы қазбалар, артық пайда және т.б.).
Жалақыдан ұсталымдар:
- 10% ЖТС;
- 10% МЗЖ;
- 2,5% ЖМЗЖ;
- 5% әлеуметтік аударымдар;
- 11% әлеуметтік салық (минус СО);
- 3% МӘМС;
- 2% МӘМС жарнасы.
Азаматтық-құқықтық шарт бойынша жұмыс істейтіндерге: 10% МЗЖ, 5% СО.
2025 жылы ЖТС бойынша шегерім – 14 АЕК (14*3 932 = 55 048 тг).
Директор да қызметкер ретінде қарастырылады, сондықтан жалақыға салық төлеу міндетті.
Салық төлемі – ай сайын, келесі айдың 25-іне дейін.
Қандай есептіліктер тапсырылады?
- КТС бойынша декларация (100.00 нысаны) – жылына бір рет, келесі жылдың 31 наурызына дейін;
- ЖТС және әлеуметтік салық (200.00 нысаны) – тоқсан сайын (15.05, 15.08, 15.11, 15.02);
- Қосымша: 700, 701, 701.01 (мүлік пен көлік), 400+421 (акциз), 300 (ҚҚС).
ҚҚС есепке тұру міндетті емес, тек 20 000 АЕК айналымнан асқан жағдайда міндетті. Қалауыңызбен де тіркелуге болады.
ЖШС үшін мүлік салығы – 1,5%. Төлем: жыл бойы төрт рет – 25 ақпан, 25 мамыр, 25 тамыз, 25 қараша.
Анықтама: 2025 ж. МЗП – 85 000 тг, АЕК – 3 932 тг.
ЖШС есепті қалай жүргізеді?
ЖББР бойынша есепке тұру толық есепті қажет етеді. ТОО есеп жүргізуді:
- штаттағы бухгалтер арқылы;
- келетін бухгалтермен келісім арқылы;
- аутсорсингке беру арқылы орындай алады.
Mybuh.kz онлайн-сервисі есепті жеңілдетеді:
- есептің барлық бөлімін қамтиды;
- 200-нысанды онлайн тапсыру мүмкіндігі бар.
Тарифтер:
- «Өзіңе бухгалтер» – есепті өзіңіз жүргізесіз (директор не штат бухгалтер);
- «Жеке бухгалтер» – есепті мамандар жүргізеді.
Өзіне бухгалтер тарифінің артықшылықтары:
- қарапайым интерфейс;
- автотолтыру;
- есептердің автотексерілуі;
- шығынды азайту.
«Жеке бухгалтер» тарифі:
- ЭЦҚ мен табыс/шығын мәліметтерін бересіз;
- Қалғанын Mybuh.kz бухгалтері атқарады.
Mybuh.kz онлайн-бухгалтериясы — сападан ұтылмай, қаражат үнемдеудің жолы.
Персоналды бухгалтер бөліміне өтінім қалдырыңыз.
