3130
Для кого предназначен спецрежим розничного налога?
СНР «розничный налог», предусматривающий в 2023 г. уплату предпринимателями 6% вместо ИПН/КПН и НДС предназначен для следующих налогоплательщиков (ст.696-1 НК РК):
-
относящихся к категории малого или среднего предпринимательства (ст.24 Предпринимательского кодекса РК);
-
чей основной вид деятельности - общепит.
Чем выгоден розничный налог?
Применение розничного налога выгодно в первую очередь низкой единой ставкой. Вместо 3%-10% ИПН или 10-20% КПН и 12% НДС налогоплательщикам достаточно уплачивать только 6% ИПН с оборота. Соцналог и НДС (в случае, если налогоплательщик ранее стоял на учете по НДС) уплачивать не потребуется.
Если налогоплательщик не стоял на учете по НДС, но достиг порога обязательной постановки на учет (20 000 МРП), то вставать на учет по НДС плательщикам розничного налога также не потребуется. Соответственно, не придется сдавать декларацию по НДС (форма 300.00), которая считается одной из самых трудоемких в заполнении форм отчетности.
Налоги, удерживаемые у источника выплаты, а также социальные платежи, уплачиваются в стандартном режиме.
Перейти на розничный налог можно с ОУР или другого спецрежима, предусмотренного ст.683 НК РК.
Если налогоплательщик, планирующий перейти на розничный налог, состоит на учете по НДС, то не позднее 5 рабочих дней до начала применения розничного налога нужно сняться с учета по НДС и предоставить ликвидационную ф.300.00.
Стоит ли перейти на розничный налог?
Не в каждом случае применение розничного налога оправдано. Перед сменой режима следует рассчитать текущую и будущую налоговую нагрузку на свой бизнес и сравнить результаты.
Пример №1
ИП на упрощенке, без НДС, без работников. Доход за полугодие 3 000 000 тг. Соцплатежи уплачивает с «минималки» -с 1 МЗП (70 000 тг. в 2023 году).
Налоговая нагрузка, с учетом уплаченных соцплатежей за себя, составляет:
3 000 000 *3% =90 000 тг. (ИПН и СН)
70 000 *10% = 7 000 тг. (ОПВ за себя);
70 000*3,5% =2 450 тг. (СО за себя);
1,4*70 000 *5% =4 900 тг. (ВОСМС за себя).
За месяц соцплатежей:
7 000 +2 450 +4 900 =14 350 тг.
За полугодие соцплатежей:
14 350 *6 = 86 100 тг.
Итого за полугодие в 2023 г. ИП уплатил бы:
90 000 +86 100 = 176 100 тг.
Если перейти на розничный налог, то ИП уплатит за 2 квартала (возьмем для сопоставления с налоговой нагрузкой по упрощенке за полугодие) аналогичную сумму соцплатежей, а кроме того –придется уплатить розничный налог 6%.
Таким образом, к уплате за два отчетных квартала (т.е. полугодие):
3 000 000 *6% =180 000 тг. (розничный налог)
14 350 *6 = 86 100 тг. (соцплатежи).
Итого за 2 отчетных квартала к уплате:
180 000 +86 100 =266 100 тг.
Таким образом, для ИП на упрощенке, без работников, без НДС, экономии при переходе на розничный налог не будет.
Пример №2
ИП на ОУР, без НДС, без работников. Доход за квартал 3 000 000 тг., подтвержденные расходы -1 700 000 тг. Соцплатежи уплачивает с «минималки» -с 1 МЗП (70 000 тг. в 2023 году).
На ОУР за квартал придется уплатить:
(3 000 000 -1 700 000) *10% =1 300 000 *10% = 130 000 тг. (ИПН)
Соцплатежи за себя за месяц:
70 000 *10% =7 000 тг. (ОПВ за себя)
70 000 *3,5% =2 450 тг. (СО за себя)
2*3 450 -2 450 = 6 900 -2 450 = 4 450 тг. (СН за себя);
1,4*70 000 *5% =4 900 тг. (ВОСМС за себя).
Итого за месяц к уплате соцплатежей:
7 000 +2 450 +4 450 +4 900 =18 800 тг.
За квартал соцплатежей:
18 800 *3 =56 400 тг.
Итого за квартал ИП на ОУР уплатит:
130 000 +56 400 = 186 400 тг.
При переходе на розничный налог сумма к уплате составит:
3 000 000 *6% =180 000 тг. (розничный налог);
Соцплатежи за месяц придется уплачивать в том же объеме, за исключением СН.
70 000 *10% = 7 000 тг. (ОПВ за себя);
70 000*3,5% =2 450 тг. (СО за себя);
1,4*70 000 *5% =4 900 тг. (ВОСМС за себя).
За месяц соцплатежей:
7 000 +2 450 +4 900 =14 350 тг.
За квартал соцплатежей:
14 350*3 = 43 050 тг.
Итого за квартал ИП на розничном налоге уплатит:
180 000 +43 050= 223 050 тг.
Разница в налоговой нагрузке в сравнении с ОУР:
223 050 -186 400 = 36 650 тг. в пользу ОУР (т.е. розничный налог в данном случае тоже не выгоден)
Как видим, в случае с ОУР экономии на налогах при переходе на розничный налог налогоплательщика без НДС не будет. Если же НДС уплачивался, то у плательщика есть возможность сэкономить на его уплате, сменив режим на розничный налог.
Какую отчетность и когда сдавать?
Налоговым периодом по розничному налогу является квартал (п.1 ст.696-2 НК РК). Следовательно, сдавать отчетность и платить налог нужно ежеквартально.
Согласно п.2 ст. 696-2 НК РК, декларация по розничному налогу (ф.913.00) предоставляется в УГД МФ РК по месту нахождения налогоплательщика до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплата налога, соответственно, до 25 числа.
Так, за 1-й квартал 2023 г. отчитаться нужно до 15.05.2023г, уплатить налог до 25.05.2023 г., за 2-й квартал 2023 года отчитаться нужно до 15.08.2023 г., уплатить налог – до 25.08.2023 г. и т.д.
Если вы задумываетесь о переходе на розничный налог и хотите заранее убедиться, что это будет вам выгодно – обратитесь в «Mybuh.kz». В рамках консультации мы рассчитаем вашу текущую и будущую налоговую нагрузку и дадим рекомендации касательно смены налогового режима.
Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
