Для кого предназначен спецрежим розничного налога?
СНР «розничный налог», предусматривающий уплату всего 3% (вместо ИПН/КПН и НДС) предназначен для следующих налогоплательщиков (ст.696-1 НК РК):
-
относящихся к категории малого или среднего предпринимательства (ст.24 Предпринимательского кодекса РК);
-
ведущих один или несколько видов деятельности, включенных в список разрешенных для применения розничного налога.
Правительством РК розничный налог был предусмотрен не для всех субъектов МСБ, а только для тех, кто занят в отраслях, наиболее пострадавших от последствий карантинных ограничений. Постановлением Правительства РК №30 от 02.02.2021 г. был утвержден список из 114 видов деятельности, для которых доступно применение розничного налога. В него вошли:
-
розничная торговля (одежда, обувь, косметика, книги, цветы, мебель);
-
дошкольное образование;
-
услуги СТО;
-
услуги турагентств;
-
услуги парикмахерских и салонов красоты и т.д.
Применять СНР розничного налога представители МСБ, занятые указанными 114 видами деятельности, могут до конца 2022 года.
Важно: Закон РК № 53-VII от 24.06.2021 г. вводит с 01.01.2023 г. изменения в ст.696-1 НК РК, согласно которым с 2023 г. применять розничный налог смогут только субъекты МСБ, занятые в сфере общественного питания. А ставка налога увеличится с 3% до 6%.
Таким образом, МСБ смогут воспользоваться преимуществами розничного налога:
-
до 31.12.2022 г. – если их вид деятельности входит в список льготных 114 видов;
-
с 01.01.2023 г. – если они заняты в сфере общественного питания.
Чем выгоден розничный налог?
Применение розничного налога выгодно в первую очередь низкой единой ставкой. Вместо 3%-10% ИПН или 10-20% КПН и 12% НДС налогоплательщикам достаточно уплачивать только 3% ИПН с оборота. Соцналог и НДС (в случае, если налогоплательщик ранее стоял на учете по НДС) уплачивать не потребуется.
Если налогоплательщик не стоял на учете по НДС, но достиг порога обязательной постановки на учет (20 000 МРП), то вставать на учет по НДС плательщикам розничного налога также не потребуется. Соответственно, не придется сдавать декларацию по НДС (форма 300.00), которая считается одной из самых трудоемких в заполнении форм отчетности.
Налоги, удерживаемые у источника выплаты, а также социальные платежи, уплачиваются в стандартном режиме.
Перейти на розничный налог можно с ОУР или другого спецрежима, предусмотренного ст.683 НК РК.
Если налогоплательщик, планирующий перейти на розничный налог, состоит на учете по НДС, то не позднее 5 рабочих дней до начала применения розничного налога нужно сняться с учета по НДС и предоставить ликвидационную ф.300.00.
Кому стоит перейти на розничный налог?
Несмотря на обширный перечень видов деятельности, которым доступен переход на розничный налог в 2022 году, и на привлекательные условия, к вопросу о смене налогового режима следует подойти взвешенно.
Во-первых, с 01.01.2023 г. придется снова менять налоговый режим, если налогоплательщик работает не в сфере общепита. Причем сменить режим придется на ОУР.
Во-вторых, не в каждом случае применение розничного налога оправдано даже в 2022 году. Перед сменой режима следует рассчитать текущую и будущую налоговую нагрузку на свой бизнес и сравнить результаты.
Пример №1
ИП на упрощенке, без НДС, без работников. Доход за полугодие 3 000 000 тг. Соцплатежи уплачивает с «минималки» -с 1 МЗП (60 000 тг. в 2022 году).
Налоговая нагрузка, с учетом уплаченных соцплатежей за себя, составляет:
3 000 000 *3% =90 000 тг. ИПН и СН (действует освобождение от уплаты до 01.01.2023 г.)
60 000 *10% = 6 000 тг. (ОПВ за себя);
60 000*3,5% =2 100 тг. (СО за себя);
1,4*60 000 *5% =4 200 тг. (ВОСМС за себя).
За месяц соцплатежей:
6 000 +2 100 +4 200 =12 300 тг.
За полугодие соцплатежей:
12 300 *6 = 73 800 тг.
Если бы не действовало освобождение от ИПН и СН, за полугодие ИП уплатил бы:
90 000 +73 800 = 163 800 тг.
Поскольку действует освобождение, к уплате остаются только соцплатежи в сумме 73 800 тг
Если перейти на розничный налог, то ИП уплатит за 2 квартала (возьмем для сопоставления с налоговой нагрузкой по упрощенке за полугодие) аналогичную сумму соцплатежей, а кроме того –придется уплатить розничный налог 3%, поскольку освобождение от уплаты налогов до 01.01.2023 г. не распространяется на плательщиков розничного налога.
Таким образом, к уплате за два отчетных квартала (т.е. полугодие):
3 000 000 *3% =90 000 тг. (розничный налог)
12 300 *6 = 73 800 тг. (соцплатежи).
Итого за 2 отчетных квартала к уплате:
90 000 +73 800 =163 800 тг.
Таким образом, для ИП на упрощенке, без работников, без НДС, экономии при переходе на розничный налог не будет.
Пример №2
ИП на ОУР, без НДС, без работников. Доход за квартал 3 000 000 тг., подтвержденные расходы -1 700 000 тг. Соцплатежи уплачивает с «минималки» -с 1 МЗП (60 000 тг. в 2022 году).
На ОУР за квартал придется уплатить:
(3 000 000 -1 700 000) *10% =1 300 000 *10% = 130 000 тг. (ИПН)
Соцплатежи за себя за месяц:
60 000 *10% =6 000 тг. (ОПВ за себя)
60 000 *3,5% =2 100 тг. (СО за себя)
2*3 063 -2 100 = 6 126 -2 100 = 4 026 тг. (СН за себя);
1,4*60 000 *5% =4 200 тг. (ВОСМС за себя).
Итого за месяц к уплате соцплатежей:
6 000 +2 100 +4 026 +4 200 =16 326 тг.
За квартал соцплатежей:
16 326 *3 =48 978 тг.
Итого за квартал ИП на ОУР уплатит:
130 000 +48 978 = 178 978 тг.
При переходе на розничный налог сумма к уплате составит:
3 000 000 *3% =90 000 тг. (розничный налог);
Соцплатежи за месяц придется уплачивать в том же объеме, за исключением СН.
60 000 *10% = 6 000 тг. (ОПВ за себя);
60 000*3,5% =2 100 тг. (СО за себя);
1,4*60 000 *5% =4 200 тг. (ВОСМС за себя).
За месяц соцплатежей:
6 000 +2 100 +4 200 =12 300 тг.
За квартал соцплатежей:
12 300 *3 = 36 900 тг.
Итого за квартал ИП на розничном налоге уплатит:
90 000 +36 900 = 126 900 тг.
Разница в налоговой нагрузке в сравнении с ОУР:
178 978 -126 900 = 52 078 тг.
Как видим, в случае с ОУР экономия на налогах при переходе на розничный налог налицо.
Какую отчетность и когда сдавать?
Налоговым периодом по розничному налогу является квартал (п.1 ст.696-2 НК РК). Следовательно, сдавать отчетность и платить налог нужно ежеквартально.
Согласно п.2 ст. 696-2 НК РК, декларация по розничному налогу (ф.913.00) предоставляется в УГД МФ РК по месту нахождения налогоплательщика до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплата налога, соответственно, до 25 числа.
Так, за 2-й квартал 2022 года отчитаться нужно до 15.08.2022 г., уплатить налог – до 25.08.2022 г. и т.д.
Если вы задумываетесь о переходе на розничный налог и хотите заранее убедиться, что это будет вам выгодно – обратитесь в «Mybuh.kz». В рамках консультации мы рассчитаем вашу текущую и будущую налоговую нагрузку и дадим рекомендации касательно смены налогового режима.
Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
Комментарии пока нет.