56737 Кто может уплачивать розничный налог. Есть ли ограничения по применению данного режима. Кому выгодно перейти на уплату розничного налога.
Розничный налог в Казахстане –относительно новый спецрежим, который был введен в сложный период пандемии для поддержки субъектов МСБ. Спецрежим по достоинству оценили многие предприниматели и его действие было решено продлить и далее. Также было принято решение предоставить право на применение розничного налога дополнительно широкому перечню различных ОКЭД, который в 2025 г. был дополнительно расширен.
Стоит ли предпринимателям использовать возможность и перейти на розничный налог в 2025 году? Расскажем далее…
Для кого предназначен спецрежим розничного налога?
СНР «розничный налог», предусматривающий в 2025 г. уплату предпринимателями 4% или 8% вместо ИПН/КПН и НДС предназначен для следующих налогоплательщиков (ст.696-3 НК РК):
· среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;
· доход за календарный год не превышает 600 000 МРП;
· осуществляют исключительно один или несколько из видов деятельности, определенных Правительством Республики Казахстан для целей применения данного режима.
Обратите внимание, что для того, чтобы налогоплательщик имел право применить розничный налог, все его ОКЭД должны входить в перечень, определенный Правительством РК. Если один или несколько ОКЭД не подходят –налогоплательщик не вправе перейти на розничный налог. В этом случае может потребоваться изменить ОКЭД. О том, как это сделать, узнайте здесь.
Применять розничный налог вправе как ИП, так и ТОО.
Если поправить ОКЭД в текущем месяце, перейти на розничный налог можно будет с 1 числа месяца, следующего за месяцем подачи уведомления.
Чем выгоден розничный налог?
Применение розничного налога выгодно в первую очередь низкой налоговой нагрузкой. Вместо 3%-10% ИПН или 10-20% КПН и 12% НДС налогоплательщикам достаточно уплачивать только 4% или 8 % ИПН с оборота.
Применение той или иной ставки зависит от того, применяет ли ваш покупатель вычеты:
-
ставка 4% применяется, если покупатели - физическим лица, а также ИП и ТОО, которые не производят вычеты по расходам при исчислении налога;
-
ставка 8% применяется, если покупатель - ИП или юридическое лицо на общеустановленном режиме, применяет вычеты.
Если налогоплательщик работает с обеими категориями покупателей, то следует обеспечить ведение раздельного учета налоговой базы для применения ставки 4% и 8%.
Соцналог и НДС (в случае, если налогоплательщик ранее стоял на учете по НДС) на розничном налоге уплачивать не потребуется.
Если налогоплательщик не стоял на учете по НДС, но достиг порога обязательной постановки на учет (20 000 МРП), то вставать на учет по НДС плательщикам розничного налога также не потребуется. Соответственно, не придется сдавать декларацию по НДС (форма 300.00), которая считается одной из самых трудоемких в заполнении форм отчетности.
Налоги, удерживаемые у источника выплаты, а также социальные платежи, уплачиваются в стандартном режиме.
Перейти на розничный налог можно с ОУР или другого спецрежима, предусмотренного ст.683 НК РК.
Если налогоплательщик, планирующий перейти на розничный налог, состоит на учете по НДС, то не позднее 5 рабочих дней до начала применения розничного налога нужно сняться с учета по НДС и предоставить ликвидационную ф.300.00.
Стоит ли перейти на розничный налог?
Не в каждом случае применение розничного налога оправдано. Перед сменой режима следует рассчитать текущую и будущую налоговую нагрузку на свой бизнес и сравнить результаты.
Пример №1
ИП на упрощенке, без НДС, без работников. Доход за полугодие 3 000 000 тг. Соцплатежи уплачивает с «минималки» -с 1 МЗП (85 000 тг. в 2025 году).
Налоговая нагрузка, с учетом уплаченных соцплатежей за себя, составляет:
3 000 000 *3% =90 000 тг. (ИПН и СН)
85 000 *10% = 8 500 тг. (ОПВ за себя);
85 000*5% =4 250 тг. (СО за себя);
1,4*85 000 *5% =5 950 тг. (ВОСМС за себя)
85 000*2,5% = 2 125 тг. (ОПВР за себя)
За месяц соцплатежей:
8 500 +4 250 +5 950 +2 125 =20 825 тг.
За полугодие соцплатежей:
20 825 *6 = 124 950 тг.
Итого за полугодие в 2025 г. ИП уплатил бы:
90 000 +124 950 =214 950 тг.
Если перейти на розничный налог, то ИП уплатит за 2 квартала (возьмем для сопоставления с налоговой нагрузкой по упрощенке за полугодие) аналогичную сумму соцплатежей, а кроме того –придется уплатить розничный налог. Предположим, что ИП работает по договору исключительно с юридическими лицами на ОУР, следовательно, обязан применять ставку 8%.
Таким образом, к уплате за два отчетных квартала (т.е. полугодие):
3 000 000 *8% =240 000 тг. (розничный налог)
20 825 *6 = 124 950 тг. (соцплатежи).
Итого за 2 отчетных квартала к уплате:
240 000 +124 950 =364 950 тг.
364 950 -214 950 = 150 000 тг. (уплатить на розничном налоге придется больше).
Таким образом, для ИП на упрощенке, без работников, без НДС, работающего с юридическими лицами на ОУР, экономии при переходе на розничный налог не будет.
Пример №2
ИП на ОУР, без НДС, без работников. Доход за квартал 3 000 000 тг., подтвержденные расходы -1 700 000 тг. Соцплатежи уплачивает с «минималки» -с 1 МЗП (85 000 тг. в 2025 году). Допустим, что он также работает с контрагентами на ОУР (для розничного налога это потребует применения ставки 8%).
На ОУР за квартал придется уплатить:
(3 000 000 -1 700 000) *10% =1 300 000 *10% = 130 000 тг. (ИПН)
Соцплатежи за себя за месяц:
85 000 *10% =8 500 тг. (ОПВ за себя)
85 000 *5% =4 250 тг. (СО за себя)
2*3 932 -4 250 = 7 864 -4 250 = 3 614 тг. (СН за себя);
1,4*85 000 *5% =5 950 тг. (ВОСМС за себя)
85 000 *2,5% =2 125 тг. (ОПВР за себя)
Итого за месяц к уплате соцплатежей:
8 500 +4 250 +3 614 +5 950 +2 125 =24 439 тг.
За квартал соцплатежей:
24 439 *3 =73 317 тг.
Итого за квартал ИП на ОУР уплатит:
130 000 +73 317 = 203 317 тг.
При переходе на розничный налог 8% сумма к уплате составит:
3 000 000 *8% =240 000 тг. (розничный налог);
Соцплатежи за месяц придется уплачивать в том же объеме, за исключением СН.
За месяц соцплатежей:
8 500 +4 250 +5 950 +2 125= 20 825 тг.
За квартал соцплатежей:
20 825*3 = 62 475 тг.
Итого за квартал ИП на розничном налоге уплатит:
240 000 +62 475= 302 475 тг.
Разница в налоговой нагрузке в сравнении с ОУР:
302 475 -203 317 = 99 158 тг. в пользу ОУР (т.е. розничный налог в данном случае тоже не выгоден)
Как видим, в случае с ОУР экономии на налогах при переходе на розничный налог у налогоплательщика без НДС не будет. Если же НДС уплачивался, то у плательщика есть возможность сэкономить на его уплате, сменив режим на розничный налог.
Пример № 3.
Возьмем пример, аналогичный Примеру №2, но уже с НДС.
ИП на ОУР, с НДС, без работников. Доход за квартал 3 000 000 тг., подтвержденные расходы -1 700 000 тг. Оборот, подлежащий обложению НДС -900 000 тг. Соцплатежи уплачивает с «минималки» -с 1 МЗП (85 000 тг. в 2025 году). Работает с контрагентами на ОУР (ставка розничного налога будет 8%).
На ОУР за квартал придется уплатить:
(3 000 000 -1 700 000) *10% =1 300 000 *10% = 130 000 тг. (ИПН)
900 000 *12% = 108 000 тг. (НДС). Допустим, что НДС в зачет налогоплательщик не относит.
Соцплатежи за себя за месяц:
8 500 +4 250 +3 614 +5 950 +2 125 =24 439 тг.
За квартал соцплатежей:
24 439 *3 =73 317 тг.
Итого за квартал ИП на ОУР уплатит:
130 000 +108 000+73 317 = 311 317 тг.
При переходе на розничный налог 8% сумма к уплате составит:
3 000 000 *8% =240 000 тг. (розничный налог);
НДС на розничном налоге не уплачивается.
Соцплатежи за месяц придется уплачивать в том же объеме, за исключением СН.
8 500 +4 250 +5 950 +2 125 =20 825 тг.
За квартал соцплатежей:
20 825*3 = 62 475 тг.
Итого за квартал ИП на розничном налоге уплатит:
240 000 +62 475= 302 475 тг.
Разница в налоговой нагрузке в сравнении с ОУР:
311 317 -302 475 = 8 842 тг. в пользу розничного налога (т.е. розничный налог в данном случае выгоднее, поскольку позволит сэкономить ежеквартально 8 842 тг.)
Таким образом, выгоден ли будет переход на розничный налог конкретному налогоплательщику –вопрос индивидуальный. В общем случае выгоден он будет плательщикам НДС, поскольку можно будет сразу сэкономить 12% на налоге.
Какую отчетность и когда сдавать?
Налоговым периодом по розничному налогу является квартал (п.1 ст.696-4 НК РК). Следовательно, сдавать отчетность и платить налог нужно ежеквартально.
Согласно п.2 ст. 696-4 НК РК, декларация по розничному налогу (ф.913.00) предоставляется в УГД МФ РК по месту нахождения налогоплательщика до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплата налога, соответственно, до 25 числа.
Так, за 1-й квартал 2025 г. отчитаться нужно до 15.05.2025г, уплатить налог до 25.05.2025 г., за 2-й квартал 2025 года отчитаться нужно до 15.08.2025 г., уплатить налог – до 25.08.2025 г. и т.д.
Если вы задумываетесь о переходе на розничный налог и хотите заранее убедиться, что это будет вам выгодно – обратитесь в «Mybuh.kz». В рамках консультации мы рассчитаем вашу текущую и будущую налоговую нагрузку и дадим рекомендации касательно целесообразности смены налогового режима.
Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
