Вход / Регистрация

Специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета

Специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета
Налоговый кодекс за 2018 год подарил казахстанцам еще один вид налогового режима - Специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета.

СНР с использованием фиксированного вычета стал промежуточным этапом между специальным налоговым режимом на основании упрощенной декларации и общеустановленным режимом и вобрал в себя сразу несколько ключевых моментов:
  • достаточно простой учет
  • легкая в заполнении форма налоговой отчетности
  • возможность брать на вычеты ничем не подтверждаемые расходы (до 30% от полученного дохода)

Для специального налогового режима на основании фиксированного вычета, как и для любого другого СНР налоговым кодексом предусмотрены некоторые ограничения среди которых:
  • ограничение среднесписочной численности работников - максимум 50 человек в год
  • доход за год - максимум 144 184 МРП (в 2019 году 364 064 600 тенге)
Есть тонкости в определении доходов и расходов подлежащих налоговому учету. Так например, при использовании данного режима из доходов исключаются доходы по курсовой разнице, доходы от списания обязательств, доход от выбытия фиксированных активов и прочее.


На вычеты согласно статьи 692 Налогового кодекса мы можем отнести также неполный список расходов, а именно на вычеты идут следующие виды расходов:
  • затраты на приобретение товаров;
  • расходы по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам, подлежащим отнесению на вычеты в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса;
  • расходы на уплату налогов и платежей в бюджет, подлежащих отнесению на вычеты в соответствии со статьей 263 настоящего Кодекса;
  • суммы компенсаций при служебных командировках, подлежащие отнесению на вычеты в соответствии со статьей 244 настоящего Кодекса.

Самое же интересное в этом режиме, это как раз тот самый "дополнительный фиксированный вычет". Поговорим о нем по-подробнее.

Итак статья 693 НК РК. гласит, что "Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета,
вправе при определении налогооблагаемого дохода включить в сумму расходов, относимых на вычеты,
сумму фиксированного вычета в размере не более 30 процентов от суммы дохода, определенного с учетом корректировок,
предусмотренных пунктом 4 статьи 691 настоящего Кодекса.
При этом в случае применения положений части первой настоящей статьи общая сумма расходов, относимых на вычеты,
включая фиксированный вычет, не должна превышать 70 процентов от суммы дохода с учетом корректировок, предусмотренных пунктом 4статьи 691 настоящего Кодекса."

Таким образом получается, что при применении фиксированного вычета в размере 30% от дохода, общая сумма вычетов не может превышать 70% от дохода.

Теперь предположим такой сценарий:
Доход от реализации товаров нашего ТОО/ИП составил 30 000 000 тенге
Расходов подтверждаемых документально у нас на сумму 20 000 000 тенге
Разрешенный дополнительный вычет составляет 9 000 000 тенге (30% от 30 000 000)
Итого вычетов: 29 000 000 тенге.
Однако эта сумма превышает 21 000 000 тенге (70% от 30 000 000), следовательно на вычеты принимаем только 21 000 000 тенге.
Налогооблагаемый доход составил 9 000 000 тенге
При таком расчете КПН для юридических лиц (20%) составит 1 800 000 тенге, а ИПН для индивидуальных предпринимателей (10%) составит 900 000 тенге.
Тот же пример для ТОО/ИП на упрощенке показал бы сумму КПН/ИПН к уплате в размере 900 000 тенге
Этот же пример для ТОО/ИП на общеустановленном режиме привел бы нас к оплате КПН в размере 2 000 000 тенге, а ИПН в размере 1 000 000 тенге.

Из приведенных расчетов становится понятно, что данный режим будет пользоваться популярностью у следующих категорий налогоплательщиков:
  • пользователи упрощенной системы налогообложения превышающие пределы по численности сотрудников или уровню доходов
  • компании на общеустановленном режиме налогообложения, выбравшие его в связи с ограничениями по видам деятельности (услуги на основании агентских договоров)

***

Оставить комментарий


Оставить комментарий

 
Загрузка кода...
  обновить код