Специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета

Спецрежим, преимущества которого незаслуженно недооценены казахстанскими предпринимателями –режим с использованием фиксированного вычета. В казахстанском Налоговом Кодексе этот режим появился с 2018 г. и представляет собой промежуточный этап между «упрощенкой» и ОУР, соединяя в себе возможности каждого из них. Подробнее об особенностях режима фиксированного вычета узнайте далее…

В чем особенности режима с использованием фиксированного вычета?

Особенности применения спецрежима ФВ закреплены в ст.683 НК РК. Его преимуществами являются:

• простой учет (ТОО ведут учет, ИП –освобождены от этой обязанности);

несложная в заполнении форма налоговой отчетности;

• возможность принимать на вычет расходы, без их документального подтверждения (до 30% от полученного дохода).

Применять данный спецрежим могут ТОО и ИП:

• с численностью работников до 50 человек;

• с доходом до 144 184 МРП (в 2024 г. -532 327 328 тг.) в год;

• не имеющие подразделений или объектов обложения в разных населенных пунктах;

• не занятые видами деятельности, перечисленными в пп.3 п.2 ст.683 НК РК.

ВАЖНО! С 01.01.2024 г. в Казахстане МРП составляет 3 692 тг.

Данный спецрежим могут применять организации, оказывающие услуги по агентским договорам. Также он будет выгоден для тех ТОО и ИП, которые не могут применять «упрощенку» по причине превышения ограничений по доходу или численности работников.

Как определяется налогооблагаемый доход при режиме ФВ?

При определении доходов, подлежащих налоговому учету, на данном спецрежиме исключаются доходы:

На вычеты (с документальным подтверждением) относят следующие виды расходов:

• на приобретение товаров;

• по доходам, начисленным работникам (ст.257 НК РК);

• на уплату налогов и иных платежей в бюджет (ст.263 НК РК);

• расходы по служебным командировкам (ст.244 НК РК).

Обращаем внимание, что перечень закрытый. Иные расходы нельзя принять на вычет при использовании данного спецрежима, даже если они документально подтверждены.

Помимо вышеперечисленных расходов налогоплательщик вправе применить дополнительный фиксированный вычет, который и определяет основное отличие данного спецрежима от остальных. Порядок применения фиксированного вычета установлен ст. 693 НК РК, которая гласит, что в сумму расходов, относимых на вычеты можно включить до 30% суммы дохода. При этом общая сумма расходов (подтвержденных документально плюс фиксированный вычет) не должна превышать 70% от суммы дохода.

Это означает, что фактически налогоплательщики могут уменьшить налогооблагаемый доход до 30% от суммы полученных доходов, что делает такой спецрежим очень выгодным с точки зрения налогообложения, если сумма дохода или численность работников не позволяет использовать «упрощенку».

Пример:

Доход от реализации, полученный ТОО (ИП) за год, составляет 50 000 000 тг.

Подтвержденные документально расходы -25 000 000 тг.

Сумма фиксированного вычета:

50 000 000 *30% =15 000 000 тг.

Итого на вычеты можно взять сумму:

25 000 000 +15 000 000 = 40 000 000 тг.

Однако, необходимо соблюсти ограничение, согласно которому сумма расходов, принимаемых к вычету, не может превышать 70% от дохода.

50 000 000 *70% =35 000 000 тг. (верхний предел суммы)

Следовательно, на вычет допустимо принять не 40 000 000 тг., а только 35 000 000 тг.

Налогооблагаемый доход составит:

50 000 000 -35 000 000 =15 000 000 тг.

 В случае с ТОО КПН 20% составит:

15 000 000 *20% =3 000 000 тг.

Для ИП применяется ставка 10%:

15 000 000 *10%=1 500 000 тг.

Какие налоги уплачиваются при использовании режима ФВ?

Согласно п.1 ст.684 НК РК налоговым периодом при использовании спецрежима ФВ является календарный год. Порядок исчисления налогов установлена ст.685 НК РК.

ТОО на режиме ФВ уплачивает:

• КПН 20% от налогооблагаемого дохода ТОО (для сельхозпроизводителей -10%);

• НДС по ставке 12% (при превышении минимального оборота);

• соцналог по ставке 9,5 % от расходов работодателя, выплачиваемых работникам, за минусом суммы соцотчислений;

• другие налоги в зависимости от вида деятельности ТОО.

ИП на режиме ФВ уплачивает:

• ИПН по ставке 10%.

• 2 МРП минус соцотчисления -соцналог со своей зарплаты;

• 10% от своей зарплаты –обязательные пенсионные взносы за себя;
• 1,5% от своей зарплаты - ОПВР за себя;

• 3,5% от своей зарплаты – соцотчисления за себя;

• 5% от 1,4 МЗП (т.е. сумму 5 950 тг. на 2024 г.) – взносы на медстрахование за себя (ВОСМС).

• НДС по ставке 12% (при превышении минимального оборота);

• 1 МРП минус соцотчисления –соцналог за работников.

От суммы зарплаты работников ТОО и ИП дополнительно обязаны уплачивать:

• 10% ИПН (индивидуальный подоходный налог) –с зарплаты выше 25 МРП;

• 10% ОПВ (обязательные пенсионные взносы);
• 1,5% ОПВР (обязательные пенсионные взносы работодателя);

• 3,5% СО (социальные отчисления);

• 3% ОСМС (обязательное медстрахование);

• 2% ВОСМС (взносы на медстрахование).

За работников, трудящихся по договорам ГПХ, ОПВ в 2024 г. составляют 10% .

Налоги по заработной плате оплачиваются ежемесячно, до 25 числа за предыдущий месяц (в феврале-за январь).

Нужно ли при режиме ФВ платить НДС?

ТОО и ИП, применяющие ФВ могут встать на учет по НДС:

• добровольно (если лимиты по доходу не превышены);

• в обязательном порядке (при достижении лимита).

При работе за наличный расчет, не обязательно вставать на учет по НДС и платить налог, если оборот не превышает лимита в 20 000 МРП за год (73 840 000 тг.в 2024 г.).

   При превышении лимита необходимо:

• встать на учет по НДС в налоговой инспекции;

• получить свидетельство плательщика НДС;

• оплачивать 12% НДС дополнительно к 10% налога с прибыли;

• сдавать форму 300 (декларация по НДС).

При этом, в эти 20 000 МРП входит не весь оборот, а только тот, который облагается НДС согласно п.1 ст. 369 НК РК.

Какую отчетность сдают налогоплательщики при использовании ФВ?

ТОО и ИП при использовании ФВ сдают в налоговую следующие формы отчетности:

• ф. 912.00 (декларация при применении ФВ) –до 31 марта будущего года, уплата налога –в течение 10 дней с даты подачи декларации;

• ф.200.00 (декларация по ИПН и соцналогу) - до 15.05., 15.08, 15.11. и 15.02. будущего года;

• ф. 701.01 (расчет текущих платежей по налогу на имущество) -до 15 февраля отчетного года;

• ф.700.00 (декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество) - до 31 марта будущего года, оплата налога – в течение 10 дней после подачи декларации.

• Ф.300 (декларация по НДС) –до 15.08.

Как ТОО и ИП при использовании ФВ вести учет?

Спецрежим при использовании ФВ требует полноценного ведения учета для ТОО и упрощенного – для ИП. Однако всем налогоплательщикам необходимо соблюдать сроки подачи отчетности и уплаты налогов. Поэтому, для организации учета можно привлекать:

• штатного бухгалтера или штат бухгалтеров;

• приходящего бухгалтера;

• передать на аутсорсинг.

Существенно облегчить учетную работу поможет специальный онлайн-сервис от Mybuh.kz, который позволяет не только охватить все участки учета, но и подготовить налоговую отчетность 912.00 и 200 формы и предоставлять ее в налоговую инспекцию онлайн.

К услугам клиентов два тарифа:

• «Сам себе бухгалтер»;

• «Персональный бухгалтер».

Тариф «Сам себе бухгалтер» предполагает самостоятельное выполнение учетных функций в личном кабинете, что позволит снизить расходы на оплату труда штатного бухгалтера.

Тариф «Персональный бухгалтер» подойдет ТОО и ИП с различными видами деятельности, большими оборотами и стоящими на учете по НДС. Он предполагает передачу учета на аутсорсинг специалистам Mybuh.kz.

От клиента понадобится:

• предоставить ключ ЭЦП;

• предоставить сведения о сумме полученного дохода и расходов.

Наш специалист произведет все необходимые учетные процедуры, сформирует и сдаст формы налоговой отчетности.

Онлайн-бухгалтерия от Mybuh.kz - разумная экономия без потери качества услуг.

Оставить заявку в отдел Персональный бухгалтер

• Ликвидация ТОО в Казахстане: каков порядок проведения и сроки процедуры.подробнее

• Как осуществить приостановление деятельности или ликвидацию ИП в Казахстане подробнее здесь

• ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения, подробнее
  

• Установлены лимиты по снятию наличных для юрлиц подробнее здесь 
  

• Единый совокупный платеж в Казахстане: кто платит, ставка ЕСП, как платить ЕСП подробнее здесь
  

• Какова сумма минимальной зарплаты в Казахстане и насколько она отличается от МЗП стран СНГ, можно посмотреть здесь 
  

• Регистрация ИП в Казахстане подробнее
  

• Узнать про ТОО упрощенка