31270 Спецрежим: «розничный налог» занял прочное место в перечне специальных налоговых режимов и его по достоинству оценили многие предприниматели. Он позволяет ИП, занятым в определенных сферах деятельности, существенно сэкономить на налогах. Стоит ли ИП переходить на режим розничного налога? Будет ли он выгоден? Как происходит нагообложение и какую отчетность сдавать ИП на розничном налоге? Узнайте далее…
В чем особенности спецрежима «розничный налог»?
СНР «розничный налог» был введен в НК РК законом №382-VI от 10.12.2020 г. в виде временной меры, на период с 01.01.2021-31.12.2022 г. Целью внедрения нового спецрежима была поддержка предпринимателей, занятых в тех сферах, которые наиболее пострадали от ковидных ограничений.
Перечень сфер деятельности, которым доступно применение розничного налога, изначально охватывал только розничную торговлю, бытовые и прочие услуги населению (СТО, парикмахерские, турагентства), дошкольное образование и т.д. Но популярность спецрежима привела к тому, что перечень был расширен до 364 ОКЭД (Постановление Правительства №393 от 23.05.2023 г.). Перечень ОКЭД узнайте здесь.
Перейти на розничный налог можно с ОУР или другого спецрежима, предусмотренного ст.683 НК РК.
ИП, перешедшие с ОУР или других спецрежимов на спецрежим розничного налога освобождаются от уплаты ИПН, соцналога и НДС (если состояли на учете по НДС). Вместо этого уплачивается налог по единой ставке, зависящей от того, относит ли контрагент свои расходы на вычеты или нет:
-
8 % - по доходам от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налогоплательщикам, которые относят суммы расходов на вычеты для исчисления КПН или ИПН;
-
4 % - по всем другим доходам.
По решению местного акимата ставка 4% может быть снижена до 50% в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта. Это позволяет стимулировать определенные виды деятельности на региональном уровне.
Обратите внимание, что для применения различных ставок налогоплательщику необходимо вести раздельный учет: отдельно по операциям, облагаемым по ставке 8%, отдельно –по операциям, облагаемым по ставке 4% (п.6 ст.696-3 НК РК).
Если ИП не состоит на учете по НДС, но превысил лимит по доходу (20 000 МРП), после чего возникает обязанность встать на учет, то на розничном налоге этого делать все равно не придется. Каков бы ни был оборот при применении СНР розничного налога, вставать на учет по НДС не требуется.
Если ИП, планирующий перейти на розничный налог, состоит на учете по НДС, то не позднее 5 рабочих дней до начала применения розничного налога нужно сняться с учета по НДС и предоставить ликвидационную ф.300.00.
ИПН у источника выплаты, а также социальные платежи, уплачиваются в стандартном режиме.
Каким ИП доступен режим розничного налога?
Для применения СНР розничного налога ИП должен соответствовать следующим условиям (ст.696-3 НК РК):
-
среднесписочная численность работников за квартал не превышает 200 человек;
-
доход за календарный год не превышает 600 000 МРП;
-
осуществляет исключительно один или несколько из видов деятельности, определенных Правительством Республики Казахстан для целей применения данного режима (Постановление Правительства №393 от 23.05.2023 г.
Следует отметить, что применение розничного налога не всегда выгодно, несмотря на низкие ставки и отсутствие необходимости уплачивать НДС. Все зависит от таких факторов, как:
-
текущий налоговый режим;
-
наличие работников;
-
факт постановки на учет по НДС.
Рассчитать, стоит ли именно в вашем случае менять налоговый режим, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Для этого оставьте заявку в по специальной форме в конце статьи. В рамках консультации мы рассчитаем вашу текущую и будущую налоговую нагрузку и дадим рекомендации касательно целесообразности смены налогового режима.
Какую отчетность должен сдавать ИП на розничном налоге?
Налоговым периодом по розничному налогу является квартал (п.1 ст.696-4 НК РК). Следовательно, сдавать отчетность и платить налог нужно ежеквартально.
Согласно п.2 ст. 696-4 НК РК, декларация по розничному налогу (ф.913.00) предоставляется в УГД МФ РК по месту нахождения налогоплательщика до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплата налога, соответственно, до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
Как ИП перейти на розничный налог?
Как уже отмечалось, перейти на розничный налог можно с ОУР или другого спецрежима, предусмотренного ст.683 НК РК.
Согласно ст.679 НК РК, для перехода со спецрежима на ОУР или другой спецрежим нужно предоставить уведомление о применяемом режиме в течение 5 рабочих дней с даты возникновения условий, препятствующих применению текущего спецрежима. Форма уведомления утверждена Приложением №37 к Приказу Минфина РК №146 от 08.02.2018 г.
Подать уведомление можно в бумажном виде в свою налоговую или электронно через портал Egov.kz, «Кабинет налогоплательщика» (раздел «Налоговые заявления») или ИС СОНО.
Датой начала применения нового спецрежима является 1 число месяца, следующего за месяцем, в котором подано уведомление о применяемом режиме. Применение текущего режима прекращается, соответственно, с последнего числа месяца, в котором представлено уведомление.
Если вам требуется помощь в смене налогового режима, консультация касательно целесообразности смены режима, помощь в заполнении ф.913.00 –вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
