61133 Розничный налог — это специальный налоговый режим в Казахстане, направленный на поддержку бизнеса в условиях экономических вызовов, включая пандемию. Введенный первоначально как временная мера, затем область применения режима была расширена и теперь он доступен не только для общественного питания, но и для других сфер деятельности. Это изменение позволяет предпринимателям снижать налоговую нагрузку, способствуя тем самым стабилизации и развитию бизнеса.
Новый режим стал пользоваться популярностью и в итоге розничный налог в 2025 г. доступен широкому перечню видов деятельности. Подробнее о нюансах применения розничного налога в 2025 г. расскажем далее…
Кто может применять спецрежим розничного налога?
После ряда изменений, в итоговой редакции НК РК спецрежим «розничный налог» смогут применять в 2025 г. и далее следующие категории налогоплательщиков (ст.696-3 НК РК):
-
среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;
-
доход за календарный год не превышает 600 000 МРП;
-
осуществляют исключительно один или несколько из видов деятельности, определенных Правительством Республики Казахстан для целей применения данного режима.
О том, на какие ОКЭД распространяется применение розничного налога, узнайте здесь. Также с 2025 г. добавляются новые ОКЭД.
Обратите внимание, что если ОКЭД у налогоплательщика несколько и все ОКЭД попадают под действие розничного налога, его можно будет применять. Если же ОКЭД несколько, а под розничный налог попадают не все, то перейти на розничный налог нельзя.
Если налогоплательщик добавит ОКЭД, подходящий для розничного налога, но при этом продолжит работать по остальным ОКЭД, не подходящим под данный спецрежим, то перейти на розничный налог не получится.
Если поправить ОКЭД сейчас, оставив только те, что позволяют применять розничный налог, перейти на него можно будет только с 1 числа месяца, следующего за месяцем подачи уведомления.
Чем выгоден розничный налог?
Применение спецрежима розничного налога –исключительно по желанию налогоплательщика и принимать решение о смене налогового режима стоит взвешенно, просчитав экономическую целесообразность.
Розничный налог выгоден в первую очередь низкой единой ставкой. Вместо 3%-10% ИПН или 10-20% КПН и 12% НДС налогоплательщикам достаточно уплачивать только 4%-8% ИПН с оборота.
Ставка 4% - если вы продаете товары или предоставляете услуги физическим лицам, а также ИП и ТОО, которые не производят вычеты по расходам при исчислении налога, а 8% - если ваш покупатель ИП или юридическое лицо на общеустановленном режиме, применяет вычеты
Также обращаем внимание, что местные акиматы имеют право понижать размер установленной ставки розничного налога, но не более чем на 50% (т.е. установить ставку не 4%, а 2%) в зависимости от вида деятельности. Это позволит стимулировать развитие определенного вида деятельности в региональном масштабе. Уточнить наличие льготы следует на сайте местного акимата.
Налогоплательщик, применяющий СНР розничного налога, должен вести раздельный налоговый учет по доходам, облагаемым по разным ставкам. Даже если ИП не ведет полноценный бухгалтерский учет, он обязан оформлять и хранить первичные документы, а также вести налоговые регистры. Поэтому потребуется организовать отдельно учет продаж покупателям-физическим лицам, а отдельно – юридическим лицам. На основании налоговых регистров затем к сумме дохода будет применяться та или иная ставка.
Соцналог и НДС (в случае, если налогоплательщик ранее стоял на учете по НДС) уплачивать не потребуется.
Если налогоплательщик не стоял на учете по НДС, но достиг порога обязательной постановки на учет (20 000 МРП), то вставать на учет по НДС плательщикам розничного налога также не потребуется. Соответственно, не придется сдавать декларацию по НДС (форма 300.00), которая считается одной из самых трудоемких в заполнении форм отчетности.
Налоги, удерживаемые у источника выплаты, а также социальные платежи, уплачиваются в стандартном режиме. Также плательщики розничного налога имеют право уплачивать Единый платеж с ФОТ.
Перейти на розничный налог можно с ОУР или другого спецрежима, предусмотренного ст.683 НК РК.
Если налогоплательщик, планирующий перейти на розничный налог, состоит на учете по НДС, то не позднее 5 рабочих дней до начала применения розничного налога нужно сняться с учета по НДС и предоставить ликвидационную ф.300.00.
Перейти на розничный налог можно в любое время в течение года. Если подать заявление о переходе, то перейти на розничный налог можно будет с 01 числа месяца, следующего за месяцем подачи уведомления.
Отметим, что ст.696-3-ст.696-4 НК РК не содержат отдельных условий для применения розничного налога нерезидентами. Следовательно, они вправе применять СНР розничного налога наравне с резидентами РК (при соответствии условиям его применения).
Кому стоит перейти на розничный налог?
Несмотря на привлекательные низкие ставки, не в каждом случае применение розничного налога оправдано. Перед сменой режима следует рассчитать текущую и будущую налоговую нагрузку на свой бизнес и сравнить результаты.
Пример №1
ИП на упрощенке, без НДС, без работников. Доход за полугодие 3 000 000 тг. Оказывает услуги исключительно физическим лицам. Соцплатежи уплачивает с «минималки» -с 1 МЗП (85 000 тг. в 2025 году).
Налоговая нагрузка, с учетом уплаченных соцплатежей за себя, составляет:
3 000 000 *3% =90 000 тг. (ИПН и СН)
85 000 *10% = 8 500 тг. (ОПВ за себя);
85 000 *5% =4 250 тг. (СО за себя);
1,4*85 000 *5% =5 950 тг. (ВОСМС за себя)
85 000 *2,5% = 2 125 тг. (ОПВР за себя)
За месяц соцплатежей:
8 500 +4 250 +5 950 + 2 125 =20 825 тг.
За полугодие соцплатежей:
20 825 *6 = 124 950 тг.
Итого за 1 полугодие в 2024 г. ИП уплатил бы:
90 000 +124 950 = 214 950 тг.
Если перейти на розничный налог, то ИП уплатит за 2 квартала (возьмем для сопоставления с налоговой нагрузкой по упрощенке за полугодие) аналогичную сумму соцплатежей, а кроме того –придется уплатить розничный налог 4%.
Таким образом, к уплате за два отчетных квартала (т.е. полугодие):
3 000 000 *4% =120 000 тг. (розничный налог)
20 825 *6 = 124 950 тг. (соцплатежи).
Итого за 2 отчетных квартала к уплате:
120 000 +124 950 =244 950 тг.
Таким образом, для ИП на упрощенке, без работников, без НДС, экономии при переходе на розничный налог не будет.
Пример №2
ИП на ОУР, без НДС, без работников. Доход за квартал 3 000 000 тг., подтвержденные расходы -1 700 000 тг. Оказывает услуги исключительно физическим лицам. Соцплатежи уплачивает с «минималки» -с 1 МЗП (85 000 тг. в 2025 году).
На ОУР за квартал придется уплатить:
(3 000 000 -1 700 000) *10% =1 300 000 *10% = 130 000 тг. (ИПН)
Соцплатежи за себя за месяц:
85 000 *10% =8 500 тг. (ОПВ за себя)
85 000 *5% =4 250 тг. (СО за себя)
2*3 932 -4 250 = 7 864 -4 250 = 3 614 тг. (СН за себя);
1,4*85 000 *5% =5 950 тг. (ВОСМС за себя).
85 000 *2,5% = 2 125 тг. (ОПВР за себя)
Итого за месяц к уплате соцплатежей:
8 500 +4 250 +3 614 +5 950 + 2 125 =24 439 тг.
За квартал соцплатежей:
24 439 *3 =73 317 тг.
Итого за квартал ИП на ОУР уплатит:
130 000 +73 317 = 203 317 тг.
При переходе на розничный налог сумма к уплате составит:
3 000 000 *4% =120 000 тг. (розничный налог);
Соцплатежи за месяц придется уплачивать в том же объеме, за исключением СН.
85 000 *10% = 8 500 тг. (ОПВ за себя);
85 000*5% =4 250 тг. (СО за себя);
1,4*85 000 *5% =5 950 тг. (ВОСМС за себя)
85 000*2,5% =2 125 тг. (ОПВР за себя)
За месяц соцплатежей:
8 500 +4 250 +5 950 +2 125 =20 825 тг.
За квартал соцплатежей:
20 825*3 = 62 475 тг.
Итого за квартал ИП на розничном налоге уплатит:
120 000 +62 475= 182 475 тг.
Разница в налоговой нагрузке в сравнении с ОУР:
203 317 -182 475 = 20 842 тг. в пользу розничного налога (т.е. розничный налог в данном случае будет выгоден).
Пример №3
ИП на ОУР, без НДС, без работников. Доход за квартал 3 000 000 тг., подтвержденных расходов мало – всего 200 000 тг. Оказывает услуги исключительно юридическим лицам. Соцплатежи уплачивает с «минималки» -с 1 МЗП (85 000 тг. в 2025 году).
На ОУР за квартал придется уплатить:
(3 000 000 -200 000) *10% =2 800 000 *10% = 280 000 тг. (ИПН)
Соцплатежи за себя за квартал:
24 439 *3 =73 317 тг.
Итого за квартал ИП на ОУР уплатит:
280 000 +73 317 = 353 317 тг.
При переходе на розничный налог сумма к уплате составит (ставка при работе с юрлицами -8%):
3 000 000 *8% =240 000 тг. (розничный налог);
Итого за месяц соцплатежей:
8 500 +4 250 +5 950 +2 125 =20 825 тг.
За квартал соцплатежей:
20 825*3 = 62 475 тг.
Итого за квартал ИП на розничном налоге уплатит:
240 000 +62 475= 302 475 тг.
Разница в налоговой нагрузке в сравнении с ОУР:
353 317 -302 475= 50 842 тг. в пользу розничного налога (т.е. розничный налог в данном случае тоже будет выгоден).
Пример №4
ИП на упрощенке, добровольно состоит на учете по НДС, без работников. Доход за полугодие 3 000 000 тг., весь доход является облагаемым НДС по ставке 12%. Оказывает услуги исключительно юридическим лицам. Соцплатежи уплачивает с «минималки» -с 1 МЗП (85 000 тг. в 2025 году).
Налоговая нагрузка, с учетом уплаченных соцплатежей за себя, составляет:
3 000 000 *3% =90 000 тг. (ИПН и СН)
3 000 000 *12% =360 000 тг. (НДС)
85 000 *10% = 8 500 тг. (ОПВ за себя);
85 000*5% =4 250 тг. (СО за себя);
1,4*85 000 *5% =5 950 тг. (ВОСМС за себя)
85 000*2,5%= 2 125 тг. (ОПВР за себя)
За месяц соцплатежей:
8 500 +4 250 +5 950 + 2 125 =20 825тг.
За полугодие соцплатежей:
20 825 *6 = 124 950 тг.
Итого за 1 полугодие в 2025 г. ИП уплатил бы:
90 000 +360 000 +124 950 = 574 950 тг.
Если перейти на розничный налог, то ИП уплатит за 2 квартала аналогичную сумму соцплатежей, а кроме того –придется уплатить розничный налог 8%. НДС в этом случае уплачивать уже не потребуется.
Таким образом, к уплате за два отчетных квартала (т.е. полугодие):
3 000 000 *8% =240 000 тг. (розничный налог)
20 825 *6 = 124 950 тг. (соцплатежи).
Итого за 2 отчетных квартала к уплате:
240 000 +124 950 =364 950 тг.
В сравнении с упрощенкой, ИП сэкономит за полугодие:
574 950 -364 950 = 210 000 тг.
Таким образом, для ИП на упрощенке, без работников, с НДС, будет выгодно перейти на розничный налог.
Как видим, при переходе на розничный налог экономия будет в основном у плательщиков НДС (они сразу экономят 12%), а для неплательщиков НДС целесообразность перехода нужно рассчитывать индивидуально.
Какую отчетность и когда сдавать?
Налоговым периодом по розничному налогу является квартал (п.1 ст.696-4 НК РК). Следовательно, сдавать отчетность и платить налог нужно ежеквартально.
Согласно п.2 ст. 696-4 НК РК, декларация по розничному налогу (ф.913.00) предоставляется в УГД МФ РК по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплата налога, соответственно, не позднее 25 числа.
Так, за 1-й квартал 2025 г. отчитаться нужно до 15.05.2025 г, уплатить налог до 25.05.2025 г. и т.д.
Кроме того, плательщики розничного налога сдают ф.200.00.
Ответы на частые вопросы, связанные с розничным налогом, вы можете найти здесь.
Если вы задумываетесь о переходе на розничный налог и хотите заранее убедиться, что это будет вам выгодно – обратитесь в «Mybuh.kz». В рамках консультации мы рассчитаем вашу текущую и будущую налоговую нагрузку и дадим рекомендации касательно смены налогового режима.
Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
