Налоговый отчетный период стартовал.
Не забудьте сдать 913 и 200 формы до 15 ноября!

Logo
Онлайн бухгалтерия №1 в Казахстане!
Показатели МРП, МЗП...
  • МЗП 70 000 тг

    МРП 3 450 тг

  • Размер стандартного налогового вычета 14 МРП (48 300 тг)
  • Максимальный оборот по патенту за год 3 528 МРП (12 171 600 тг)
  • Максимальный оборот по упрощенной декларации за полугодие 24 038 МРП (82 931 100 тг)
  • Максимальный оборот по фиксированному вычету за год 144 184 МРП (497 434 800 тг)
  • Минимум оборота для постановки на учет по НДС за год 20 000 МРП (69 000 000 тг)

Стоматология: платить ли НДС и КПН?

Стоматология: платить ли НДС и КПН?

#Новости #Налоги

Опубликовано: 23.08.2023 Количество просмотров 6263
Для некоторых видов деятельности, имеющих социальное значение, НК РК предусматривает льготы по налогообложению. Так, например, организации, которые оказывают медицинские услуги, могут существенно сэкономить на налогах, применив соответствующие статьи НК РК, а также избавятся от необходимости сдавать некоторые формы налоговой отчетности.

Рассмотрим на примере ТОО на ОУР, которое оказывает стоматологические услуги. Нужно ли ему вставать на учет по НДС и как рассчитывать КПН с доходов?

Обратимся к НК РК.

Согласно ст.82 НК РК, если размер оборота налогоплательщика превышает в течение календарного года 20 000 МРП, то он обязан подать в УГД МФ РК по месту нахождении налоговое заявление о регистрационном учете по НДС. Подать заявление нужно не позднее 10 рабочих дней со дня окончания месяца, в котором оборот превысил лимит в 20 000 МРП.

При этом ст.394 НК РК предусматривает большой перечень видов деятельности, доход от осуществления которых освобожден от обложения НДС.

Так, согласно пп.35 ст.394 НК РК освобождаются от НДС обороты по реализации услуг в форме медицинской помощи (в т.ч. при осуществлении медицинской деятельности, не подлежащей лицензированию), оказываемых субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности, если местом реализации таких услуг является территория Республики Казахстан.

Уточним, что же попадает под категорию «медицинской помощи». Согласно пп. 179 п. 1 ст.1 Кодекса «О здоровье народа и системе здравоохранения», медицинская помощь - комплекс медицинских услуг, направленных на сохранение и восстановление здоровья населения, включая лекарственное обеспечение.

Согласно ст.120 данного Кодекса, видами медицинской помощи являются:

  • скорая медицинская помощь;

  • доврачебная медицинская помощь;

  • первичная медико-санитарная помощь;

  • специализированная, в том числе высокотехнологичная, медицинская помощь;

  • медицинская реабилитация;

  • паллиативная медицинская помощь.

Таким образом, стоматологические услуги (если они оказаны субъектом здравоохранения, имеющим лицензию), относятся к специализированной медицинской помощи, а значит, освобождаются от обложения НДС согласно пп. 35 ст.394 НК РК. В случае, если стоматология превысила лимит для обязательной постановки на учет по НДС, никаких действий ей предпринимать не нужно. Подавать заявление о постановке на учет по НДС не требуется. Если у налоговой возникнут вопросы, либо ТОО получит уведомление о необходимости встать на учет по НДС, следует направить в налоговую ответ, ссылаясь на пп.35 ст.394 НК РК. Форму 300.00 (Декларация по НДС), соответственно, тоже сдавать не требуется.

Как же стоматологии быть с КПН? Есть ли какие-либо льготы и по данному виду налогов?

Согласно п.1 ст.290 НК РК налогоплательщики, являющиеся организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, при определении суммы КПН, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного КПН на 100%.

Согласно п.2 ст.290 НК РК к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, осуществляющие следующие виды деятельности, доходы от которых составляют не менее 90% совокупного годового дохода таких организаций:

  • оказание услуг в форме медицинской помощи (в том числе при осуществлении медицинской деятельности, не подлежащей лицензированию) субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности; 

  • оказание услуг по начальному, основному среднему, общему среднему образованию, техническому и профессиональному, послесреднему, высшему и послевузовскому образованию, а также дополнительному образованию, дошкольному воспитанию и обучению; 

  • деятельность в сферах науки, осуществляемая субъектами научной и (или) научно-технической деятельности; 

  • библиотечное обслуживание. 

Доходы данных организаций не подлежат налогообложению при направлении их на осуществление указанных видов деятельности. 

Т.е. доходы, полученные от оказания медицинских услуг, направленные на осуществление вида деятельности (оказание медицинских услуг) подлежат освобождению от обложения КПН на 100%. 

Остальные виды деятельности, осуществляемые ТОО, не относимые к оказанию медицинских услуг, подлежат обложению КПН в общеустановленном режиме. 

Согласно п. 74 ст.1 Кодекса о здоровье народа медицинские услуги – действия субъектов здравоохранения, имеющие профилактическую, диагностическую, лечебную, реабилитационную или паллиативную направленность по отношению к конкретному человеку. 

Согласно Положению о деятельности организаций здравоохранения, оказывающих стоматологическую помощь населению РК, стоматологические организации создаются на базе организаций, оказывающих амбулаторно-поликлиническую и стационарную помощь для оказания специализированной медицинской помощи в форме консультативно-диагностической или стационарной медицинской помощи взрослому и детскому населению с использованием современных медицинских технологий, клинических протоколов, с целью своевременного проведения мероприятий, направленных на профилактику, диагностику, лечение и медицинскую реабилитацию стоматологических больных. 

Таким образом, организации, оказывающие стоматологические услуги, относятся к медицинским организациям, а стоматологические услуги относятся к медицинским услугам.  

Поэтому если ТОО применяет ОУР, получает не менее 90% дохода от оказания медицинских услуг, направляет полученные доходы на осуществление данного вида деятельности, то оно вправе применить уменьшение КПН на 100%  в соответствии со ст. 290 НК РК.

Таким образом, стоматологические услуги в Казахстане освобождены от обложения НДС. Даже если превышен лимит обязательной постановки на учет по НДС, таким организациям вставать на учет не требуется. Сдавать форму 300.00 также не придется.

Отчитываться ТОО на ОУР, оказывающее стоматологические услуги, должен в стандартном порядке, предоставляя форму 100.00. Если же ТОО применяет ОУР, получает не менее 90% дохода от оказания медицинских услуг, направляет полученные доходы на осуществление данного вида деятельности, то оно вправе применить уменьшение КПН на 100%.

Если вам требуется помощь в составлении аргументированного ответа на налоговое уведомление, помощь в составлении и сдаче декларации по ф.100.00 или 300.00 (или любой другой формы налоговой отчетности), вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.


Насколько полезна была статья?

(0)
НАЗАД

Комментарии

алия 21.08.2023, 19:28
нужна помощь при сдаче фно 300.00

Посмотреть ответы

Менеджер Mybuh.kz 22.08.2023, 09:18
Добрый день! Можем сдать ФНО 300 за Вас! Оставьте пожалуйста Ваши контакты, заполнив заявку на сайте, наши специалисты с Вами свяжутся! 
Ерлан 21.08.2023, 17:26
В соответствии с пунктом 1 статьи 290 Налогового кодекса РК, налогоплательщики, являющиеся в соответствии с данной статьей организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 Налогового кодекса корпоративного подоходного налога на 100 %. Почему для стоматологий это не применяется, где эта ссылка?

Посмотреть ответы

Менеджер Mybuh.kz 23.08.2023, 16:57
Добрый день! К организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, осуществляющие оказание услуг в форме медицинской помощи в соответствии с законодательством Республики Казахстан (в том числе при осуществлении медицинской деятельности, не подлежащей лицензированию) на основании имеющейся лицензии на осуществление медицинской деятельности, доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества, вознаграждения по депозитам, а также превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшего по таким доходам, составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода таких организаций.
Кроме того, следует учесть, что доходы организации, осуществляющей медицинскую деятельность, не подлежат налогообложению при направлении их на осуществление указанных видов деятельности.
Согласно нормам подпункта 184) пункта 1 статьи 1 Кодекса РК «О здоровье народа и системе здравоохранения» медицинская деятельность – это профессиональная деятельность физических лиц, получивших техническое и профессиональное, послесреднее, высшее и (или) послевузовское медицинское образование, а также юридических лиц, направленная на охрану здоровья населения Республики Казахстан.
При этом одним из подвидов медицинской деятельности является стоматологическая деятельность.
Таким образом, только при соответствии вышеуказанным условиям компания вправе уменьшить исчисленную сумму КПН на 100%. Если часть доходов от стоматологической деятельности была направлена на выплату дивидендов, то льгота по уменьшению КПН не применяется.
Лаура 18.08.2023, 15:54
Добрый день! Подскажите, ИП на упрощенке стоматология, тоже освобождены от НДС?

Посмотреть ответы

Менеджер Mybuh.kz 18.08.2023, 17:38
Добрый день! Стоматологические услуги (если они оказаны субъектом здравоохранения, имеющим лицензию), относятся к специализированной медицинской помощи, а значит, освобождаются от обложения НДС согласно пп. 35 ст.394 НК РК.
Алексей 25.07.2023, 18:05
Можно ли оплачивать услуги лечения сотрудников с корпоративной карты ТОО? Если стоматология предоставит закрывающие документы, это будет засчитываться как расходы организации по бизнесу? На упрощенке

Посмотреть ответы

Менеджер Mybuh.kz 26.07.2023, 14:27
Добрый день! Деньги, списанные со счета ТОО с использованием корпоративных платежных карточек, считаются выданными под отчет ее держателю. Использование средств должно быть подтверждено авансовым отчетом с приложением всех соответствующих документов. 
Итжанова Айман 24.07.2023, 22:11
Здравствуйте! а как быть если уже встали на ндс с 12 января 2023 года, так как налоговая сказала вставать? можно ли уплаченный ндс вернуть?

Посмотреть ответы

Менеджер Mybuh.kz 25.07.2023, 16:15
Добрый день! По данному вопросу необходимо уточнять в налоговой. 
Алсу Ч. 20.07.2023, 19:55
Рахимжанова Диана 23.08.2022, 23:17 Согласно ст.290 НК РК, стоматологии освобождаются от уплаты КПН? Скрыть ответы Менеджер Mybuh.kz 27.10.2022, 10:46 Добрый день! Да, всё верно. В статье вы пишите, что исчислять и оплачивать сумму КПН ТОО на ОУР, оказывающее стоматологические услуги, обязано в соответствии со ст.302 НК РК, т.е. без каких-либо льгот. А в ответе выше, что в соответствии со ст.290 освобождены от уплаты КПН. Вы может определитесь в своей информации?

Посмотреть ответы

Менеджер Mybuh.kz 21.07.2023, 12:47
Добрый день !  Если стоматологические услуги оказаны субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности, и относятся к медицинской помощи в соответствии с Кодексом о здоровье народа, то такие услуги освобождаются от НДС согласно пп. 35 ст. 394 НК РК. Но  исчисляет КПН в соответствии со ст. 302 НК РК 
Динара 20.07.2023, 11:19
Здравствуйте! ТОО на упрощенке деятельность стоматология на учет НДС и от уплаты КПН тоже освобождаются да.
Менеджер Mybuh.kz 30.11.-0001, 00:00
Марина 07.11.2022, 16:43
Добрый день!! Подскажите пожалуйста ТОО оказывающее 100% мед услуги и проф осмотры работников освобождается и от КПН в соответствии с п 1 статьи 290 НК РК, и от постановки на учет по НДС согласно пп.35 ст.394 НК РК ?? Заранее спасибо

Посмотреть ответы

Менеджер Mybuh.kz 11.11.2022, 15:53
Здравствуйте! Всё верно, вставать на учёт по НДС Вам не нужно, даже если превысите лимит для обязательной постановки. 
Рахимжанова Диана 23.08.2022, 23:17
Согласно ст.290 НК РК, стоматологии освобождаются от уплаты КПН?

Посмотреть ответы

Менеджер Mybuh.kz 27.10.2022, 10:46
Добрый день! Да, всё верно.
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Новости # Налоги

Реализовано имущество, полученное по наследству: в какую налоговую сдавать ф.240.00?

Куда сдавать ф.240.00 при реализации имущества, полученного по наследству: по месту прописки продавца или по месту регистрации реализованного имущества.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

СНТ в Казахстане: на какие товары выписывать, сроки, штрафы.

Что такое Сопроводительная Накладная на Товар и на какие виды товаров она оформляется. С какого периода выписка СНТ обязательна для казахстанских предпринимателей и организаций. Какая ответственность предусмотрена за не выписку или ошибки в СНТ.

# Новости # Налоги

Физлицо продало квартиру за рубежом: платить ли налоги в РК?

Нужно ли гражданину РК платить в Казахстане налог с проданной зарубежной недвижимости.

# Новости # Налоги

Плановые проверки предпринимателей сократят вдвое

Как планируется проверять малый и микробизнес в 2024 г. Как будут назначать проверки.

# Новости # Налоги

Какие виды деятельности может вести ИП на упрощенке в 2023 г.?

В каких сферах может работать ИП на упрощенке в 2023 г. На какие виды деятельности не распространяется режим упрощенной декларации.

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Новости # Налоги

«Налог на наследство»: существует ли он в Казахстане?

Нужно ли наследникам уплачивать какие-либо налог в бюджет при получении наследства. В каких случаях этого можно избежать.

# Новости # Налоги

Можно ли приостановить деятельность ИП на упрощенке, если оформлен банковский кредит на ИП?

Влияет ли наличие банковского кредита, оформленного на ИП, на возможность приостановить деятельность ИП.

# Новости # Налоги

Дивиденды за 2022 г. начислены и выплачены в 2023 г.: как облагать ИПН?

Как облагать налогом дивиденды за 2022 г., если они начислены и выплачены учредителю в 2023 г.

# Новости # МРП в Казахстане

Забыл пароль от ЭЦП: можно ли восстановить.

Что делать, если забыл пароль от ЭЦП. Можно ли восстановить пароль.

# Новости # Налоги

Не оплатившим налог алматинцам заблокируют счета

Какие банковские услуги станут недоступны алматинцам, имеющим задолженность по налогу на имущество физических лиц.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Можно ли исправить в ЭСФ цену, сумму, дату оборота?

Есть ли возможность исправить в выписанном ЭСФ цену товара или услуги, сумму и дату оборота.

# Новости # Бизнес

Заявка на грант на развитие бизнеса

Кто может подать заявку на грант на развитие бизнеса. Где подать заявку. В каком объеме выделяется грант.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ТОО упрощенка, налоги, отчетность, оборот

В чем особенности налогового режима «ТОО на упрощенке». Сколько и какие налоги уплачивает ТОО на упрощенке. Какие платежи отчисляются от заработной платы работников. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Новости # Налоги

Налоговые приказы не будут выносить в отношении предпринимателей

Законно ли вынесение налоговых приказов в отношении предпринимателей.

# Новости # Налоги

Добровольное страхование: можно ли отнести сумму премии на вычет по ИПН?

Можно ли отнести на вычет по ИПН стоимость страхового полиса накопительного страхования, если работник обратился с соответствующим заявлением.

# Новости # Налоги

КПН у источника выплаты: когда какую ставку применять?

В каких случаях применяется ставка КПН 5%, 15% и 20% у источника выплаты.

# Новости # Бухгалтерия

Kaspi и чек ККМ: когда выбивать и какой вид оплаты указывать.

Как правильно провести по кассе оплату через Каспи.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП по общеустановленному режиму, особенности ведения

Что нужно знать начинающему предпринимателю о режиме ИП на общеустановленном режиме. Особенности обще установленного налогового режима для ИП. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

Наши сервисы