4797
Обратимся к новому НК РК.
Согласно ст.13 нового НК РК дивидендами признаются следующие виды дивидендов:
1) дивиденды от распределения дохода;
2) конструктивные дивиденды.
Дивидендом от распределения дохода является доход:
1) в виде чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;
2) подлежащий выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по паям при их выкупе управляющей компанией фонда;
3) в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между его учредителями, участниками;
4) подлежащий выплате по исламским сертификатам участия;
5) от распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице;
6) в виде увеличения вклада в уставный капитал юридического лица путем увеличения размера уставного капитала юридического лица за счет собственного капитала такого юридического лица, кроме:
дополнительно оплаченного капитала в виде превышения стоимости имущества, полученного эмитентом от размещения выпущенных им акций, над номинальной стоимостью таких акций;
дополнительных взносов участника юридического лица в имущество такого юридического лица;
прироста стоимости от переоценки.
Конструктивным дивидендом является доход:
1) получаемый акционером, участником, учредителем или взаимосвязанной стороной от юридического лица, возникаемый при корректировке объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, производимой в случаях и порядке, которые установлены законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
2) получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде:
стоимости расходов или обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью юридического лица, возникающих у его акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны перед третьим лицом, погашаемой юридическим лицом без ее возмещения акционером, учредителем, участником или их взаимосвязанной стороной юридическому лицу;
любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов работника и доходов от реализации товаров, работ, услуг.
Согласно ст.377 НК РК доходом физлица в виде дивидендов, подлежащим налогообложению, являются выплаченные (подлежащие выплате) дивиденды, определенные ст.13 НК РК.
К доходу в виде дивидендов, подлежащему налогообложению, относится также чистый доход от доверительного управления учредителя доверительного управления, полученный от юридического лица, являющегося доверительным управляющим.
Что касается юридических лиц, то согласно п.1 ст.351 НК РК подлежат обложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты следующие виды доходов юридического лица – резидента Республики Казахстан при их выплате юридическим лицом – резидентом Республики Казахстан, юридическим лицом – нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение:
1) выигрыши;
2) вознаграждение.
Как видим, дивиденды здесь не указаны.
При этом, согласно пп.3 п.2 ст.351 НК РК подлежат обложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты доходы юридического лица – нерезидента Республики Казахстан в виде дивидендов при их выплате юридическим лицом – резидентом, а также паевыми инвестиционными фондами, созданными в соответствии с законами Республики Казахстан, структурному подразделению юридического лица – нерезидента или постоянному учреждению нерезидента.
Таким образом, если у ТОО-резидента РК учредителем является другое ТОО -резидент РК, то при выплате дивидендов юридическим лицом-резидентом РК другому юридическому лицу-резиденту РК, такой доход не подлежит обложению КПН у источника выплаты.
Доход в виде дивидендов, получаемый ТОО, включается в совокупный годовой доход ТОО-учредителя, который уже производит их налогообложение самостоятельно.
ТОО, выплачивающее дивиденды, нигде их в своей форме 100.00 по строкам декларации не отражает.
Если вам нужна помощь в составлении и сдаче ф.100.00 или любой другой ф. налоговой отчетности, обращайтесь в «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
