17734
Согласно ст.389 нового НК РК доходы от продажи цифровых активов физическими лицами относятся к имущественному доходу.
Согласно п.1 ст.389 НК РК доход от прироста стоимости по цифровым активам возникает при реализации, передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица цифровых активов.
Согласно п.2 ст.389 НК РК доходом от прироста стоимости по цифровым активам являются:
1) при реализации – положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и его первоначальной стоимостью;
2) при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал – положительная разница между стоимостью, по которой он передан в качестве вклада в уставный капитал, но не более суммы, в счет оплаты которой передано такое имущество, и его первоначальной стоимостью. При этом стоимость имущества, по которой оно передано в качестве вклада в уставный капитал, определяется на основании документа, подтверждающего прием и передачу такого имущества.
Таким образом, при реализации цифровых активов возникает доход от прироста стоимости (независимо от периода владения).
Доходом от прироста стоимости при реализации цифровых активов является положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью его приобретения. Первоначальная стоимость цифровых активов, полученных из источников в государстве с льготным налогообложением, равна нулю (п.5 ст.389 НК РК). Доход от прироста стоимости подлежит обложению ИПН по ставке 10%.
Исполнение налоговых обязательств осуществляется физическими лицами самостоятельно.
Такие доходы указываются в налоговой декларации физического лица. Так, по итогам 2025 года сдается декларация по индивидуальному подоходному налогу по форме 270.00 (срок сдачи до 15.09.2026 г.).
Согласно пп.2 п.3 ст.35 Предпринимательского кодекса физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве ИП при получении доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно (т.е. в т.ч. имущественного дохода).
Также можно не регистрировать ИП лицам, которые имеют от частного предпринимательства годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем 360 МРП.
Соответственно, при получении доходов от продажи криптовалюты регистрация в качестве ИП не обязательна. Но в этом случае сдача ф.270.00 и уплата ИПН обязательна.
Также напомним, что теперь покупать и продавать криптовалюту на территории Казахстана разрешено на биржах цифровых активов Международного финансового центра «Астана».
