23501
Обратимся к новому НК РК.
Сначала выясним, была ли у продавца обязанность выписать ЭСФ сразу при продаже товара?
Согласно ст.207 НК РК счет-фактуру обязаны выписывать следующие налогоплательщики:
-
зарегистрированные в качестве плательщика НДС, – в соответствии с главой 50 НК РК;
-
не являющиеся плательщиками НДС, – в соответствии со ст.208 и 209 НК РК.
Согласно п.1 ст.208 НК РК следующие неплательщики НДС обязаны выписывать счет-фактуру:
1) комиссионер в случаях, установленных ст.495 НК РК;
2) экспедитор в случаях, установленных ст.494 НК РК;
3) ведомство уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске им товаров из государственного материального резерва;
4) налогоплательщик – по услугам международной перевозки грузов;
5) юридическое лицо, аккредитованное в установленном порядке для осуществления деятельности по подтверждению соответствия, определенное законодательством Республики Казахстан о техническом регулировании;
6) налогоплательщик, являющийся таможенным представителем, таможенным перевозчиком, владельцем складов временного хранения, владельцем таможенных складов и уполномоченным экономическим оператором в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;
7) налогоплательщик, применяющий СНР на основе упрощенной декларации;
8) налогоплательщик в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;
9) налогоплательщик в случае реализации импортированных товаров;
10) налогоплательщик, реализующий товары, которые поступили к такому налогоплательщику и учтены при поступлении в модуле «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур.
11) налогоплательщик – по медицинским услугам, по реализации лекарственных средств, медицинских изделий, комплектующих медицинских изделий, а также технических вспомогательных (компенсаторных) средств в соответствии законодательством Республики Казахстан о социальной защите;
12) адвокатская контора по юридической помощи, оказанной адвокатом, учредившим самостоятельно или совместно с другими адвокатами адвокатскую контору, по договорам, заключенным такой адвокатской конторой.
Согласно п.2 ст.208 НК РК, выписка ЭСФ не требуется в следующих случаях:1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:
с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;
с представлением покупателю товаров, работ, услуг чека специального мобильного приложения. При этом по требованию покупателя чек должен содержать идентификационный номер такого покупателя товаров, работ, услуг;
2) реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;
3) осуществления расчетов через банки второго уровня, оператора почты за предоставленные физическому лицу коммунальные услуги, услуги связи;
4) оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом;
5) безвозмездной передачи товара, безвозмездного выполнения работ, оказания услуг физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой;
6) реализации финансовых операций, предусмотренных ст.477 НК РК.
Также, согласно п.3 ст.208 НК РК выписка счета-фактуры не требуется при реализации товаров:
1) физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);
2) физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан.
Таким образом, если покупку изначально совершил представитель покупателя в качестве физлица, и при этом расплатился наличными или картой, то продавец не был обязан оформлять ЭСФ в момент реализации.
Однако, согласно п.4 ст. 208 НК РК получатель товаров, работ, услуг вправе в течение 15 календарных дней с даты совершения поставщиком оборота по реализации обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру в случаях, предусмотренных пп.1) и 2) п.2 и п.3 ст.208 НК РК.
Согласно п.7. ст. 209 НК РК счет-фактура выписывается неплательщиками НДС в сроки, установленные ст.493 НК РК - т.е. не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее 15 календарных дней после такой даты (в общем случае).
А согласно п.8. ст.493 НК РК при обращении получателя товаров, работ, услуг с требованием выписки счета-фактуры в соответствии с п.4 и 5 ст.208 (неплательщики НДС) и п.4 и 5 ст.491 (плательщиками НДС) НК РК выписка счета-фактуры осуществляется не позднее 30 календарных дней после даты совершения оборота.
Особенности выписки счетов-фактур в отдельных случаях установлены ст.494 – 498 НК РК.
Таким образом, если покупатель впоследствии попросил выписать ЭСФ (обратившись в срок не позднее 15 календарных дней с даты совершения оборота), то документ можно выписать, если не истек срок 30 календарных дней после даты совершения оборота. При этом дату совершения оборота необходимо выписывать истинную. В разделе К «Дополнительные сведения» ЭСФ можно указать сведения о выданном ранее чеке ККМ.
Если вам требуется консультация опытного бухгалтера или налогового эксперта, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
