НДС в РК, общая информация об НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный налог, начисляемый при совершении оборота на территории РК (реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг).
В новом НК РК нормы, касающиеся НДС, предусмотрены ст.99 -103 НК РК, ст.503 НК РК.

Плательщиками НДС являются:

- Индивидуальные предприниматели на ОУР

- ТОО и другие частные юридические лица на ОУР, оборот которых является облагаемым в соответствии с законодательством.

Согласно п.3 ст.99 НК РК постановке на регистрационный учет плательщика налога не подлежат:

      1) государственное учреждение;

      2) структурное подразделение юридического лица – резидента;

      3) лицо, занимающееся частной практикой;

      4) налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим;

      5) физическое лицо.

В кодексе оборот делится на облагаемый и необлагаемый (освобожденный)

Ставка для облагаемого оборота может быть 16% или 0%, также предусмотрены отдельные ставки 5% и 10% для некоторых видов товаров и услуг.

Облагаемый оборот облагается по ставке 0% в случае (ст.467- 473 НК РК):

-экспорта 

-услуг по международным перевозкам

-реализации горюче-смазочных материалов иностранных авиакомпаний

-реализации в специальной экономической зоне и др.


Оборот облагается по ставке 16% в случае:

- реализации товаров, работ и услуг на территории РК

- оборот в виде остатков товаров

- освобождения оборота при передаче имущества в финансовый лизинг 

Необлагаемый оборот (ст.474- 479 НК РК) – это оборот, освобожденный от уплаты НДС в соответствии с НК РК. Это такие обороты, как:

- реализация акцизных марок

- реализация лома и отходов цветных и черных металлов

- реализация лекарственных средств любых форм и др.

Постановка на учет по НДС бывает добровольной и обязательной.

ИП и ТОО, не подлежащие обязательной постановке на учет по НДС, имеют право встать на учет добровольно.

ИП или ТОО обязано встать на учет по НДС в случае, если превышен минимум оборота в 10 000 МРП в год.

Если Вы превысили порог по НДС, Вам необходимо подать заявление о постановке на регистрационный учет по НДС. Подать заявление необходимо в течение 10-ти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение оборота.

Плательщиком НДС Вы становитесь в момент подачи заявления.

Встать на регистрационный учет можно подав заявление 3-мя способами:

- на бумажном носителе в явочном порядке

- в электронной форме

- в момент государственной регистрации

Далее у Вас появляется обязательство по сдаче отчетности и уплате НДС. Основная квартальная налоговая отчетность по НДС – ФНО 300.00. Налоговый период для НДС – квартал. Сроки сдачи отчета и уплаты налога:

За 1 квартал – до 15 мая (уплата до 25 мая)

За 2 квартал – до 15 августа (уплата до 25 августа)

За 3 квартал – до 15 ноября (уплата до 25 ноября)

За 4 квартал – до 15 февраля (уплата до 25 февраля)


Сдать ФНО 300.00 через персонального бухгалтера здесь

В случае импорта в РК товаров из стран ЕАЭС (Россия, Беларусь, Кыргызстан, Армения) Вы должны:

1 – произвести уплату НДС по ввезенным товарам (КБК 105115)

2 – сдать Налоговое заявление формы 328.00 до 20-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза товара

После чего имеете право на реализацию импортированного товара

Превышение оборота

Выявить превышения порога по НДС Вы можете самостоятельно, либо Вам придет уведомление от налоговой о нарушении сроков подачи заявления.

В этом случае необходимо подать в налоговую по месту нахождения:

- заявление для постановки на НДС

- ответ на уведомление (если выявили превышение не самостоятельно, а пришло уведомление от налоговой)

Также, при несвоевременной подаче заявления предусмотрен штраф за несвоевременную постановку на НДС. Согласно статьи 269 КоАП РК штраф накладывается в размере 50 МРП

Помимо этого, согласно части 5 статьи 275 КоАП РК предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 15% от суммы облагаемого оборота за период с момента превышения порога по НДС до постановки на НДС.