2450 ҚҚС-ғы бойынша жалпы ақпарат. Қосылған құн салығы - Қазақстан Республикасының аумағында айналым жасау кезінде алынатын жанама салық (тауарларды сату, жұмыстарды орындау, қызметтер көрсету)
Ішкі ҚҚС-ғын төлеушілер болып табылатын:
- жеке кәсіпкерлер және жеке тәжірибиедегі тұлғалар
- ЖШС және басқа жеке заңды тұлғалар,
заңнамаға сәйкес айналымына салық салынады.
Кодекста айналым, салық салынатын және салық салынбайтын (босатылған) деп бөлінеді
Салық салынатын айналым үшін мөлшерлеме 12% немесе 0% болуы мүмкін.
Келесілер үшін, салық салынатын айналым 0%:
-экспорт (ҚР Салық кодексінің 394-ші бабына сәйкес сату айналымынан басқа)
-халықаралық тасымалдау қызметтері
- шетелдік авиакомпаниялардың жанар-жағармай материалдарын сату
-арнайы экономикалық аймақтағы сату және т.б.
12% -дық салық салынатын айналым үшін жарамды (0% -дық айналымнан басқа):
- тауарларды, жұмыстар мен қызметтерді Қазақстан Республикасының аумағында сату
- тауар қалдықтары түріндегі айналым
- мүлікті қаржылық лизингке беру кезінде айналымнан босату
- Қазақстан Республикасы Салық кодексінің 197-ші бабына сәйкес талаптарға сәйкес келмеген жағдайда
Салық салынбайтын айналым - бұл Қазақстан Республикасының Салық кодексіне сәйкес ҚҚС-тан босатылған айналым, олар:
- акциздік маркаларды сату
- түсті және қара металдардың сынықтары мен қалдықтарын сату
- кез-келген түрдегі дәрі-дәрмектерді сату және т.б.
ҚҚС-ғы бойынша тіркеу ерікті және міндетті болып табылады.
ҚҚС-ғы бойынша міндетті тіркеуге жатпайтын жеке кәсіпкерлер мен жауапкершілігі шектеулі серіктестіктер өз еркімен тіркелуге құқылы.
Жеке кәсіпкер немесе ЖШС жылына ең төменгі айналым мөлшері 30 000 АЕК-тен асып кетсе, ҚҚС-ғы бойынша тіркелуге міндетті (2019-шы жылы: 75 750 000 теңге).
Егер сіз ҚҚС-ның шегінен асқан болсаңыз, сізге ҚҚС-на тіркеуге өтініш беруіңіз керек. Өтінім артық айналым болған айдың соңынан бастап, 10 жұмыс күні ішінде берілуі керек.
Өтініш беру кезінде, сіз ҚҚС төлеушісіне айналасыз.
Сіз өтінімді 3 жолмен жібере отырып, тіркеле аласыз:
- қағазда түрінде, жеке бару арқылы
- электронды түрде
- мемлекеттік тіркеу кезінде
Сонда сіз, есептер ұсынуға және ҚҚС төлеуге міндеттісіз. ҚҚС-ғы бойынша негізгі тоқсандық салық есептілігі - 300.00-ші салық есептілігінің нысаны. ҚҚС-ғы бойынша салық кезеңі - тоқсан. Есеп беру мен салық төлеу мерзімі:
1 тоқсанға – 15-ші мамырға дейін (төлем 25-ші мамырға дейін)
2 тоқсанға - 15-ші тамызға дейін (төлем 25-ші тамызға дейін)
3 тоқсанға - 15-ші қарашаға дейін (төлем 25-ші қарашаға дейін)
4 тоқсанға - 15-ші ақпанға дейін (төлем 25-ші ақпанға дейін)
300.00-ші салық есептілігінің нысанын, Жеке есепші арқылы тапсыру осында
ЕАЭО елдерінен (Ресей, Беларуссия, Қырғызстан, Армения) Қазақстан Республикасына тауарлар импортталған жағдайда, сізге:
1 - импортталатын тауарларға ҚҚС-ғын төлеуді жүзеге асыру (БЖК-бюджеттік жіктеу коды 105115)
2 - тауарларды импорттаған айдан кейінгі айдың, 20-сына дейін 320.00-шы салық есептілігінің нысанын және салықтық өтініштің 328.00-ші нысанын тапсыру
Сонда кейін, сіз импортталған тауарларды сатуға құқығыңыз бар.
Артық айналым
ҚҚС-ның шегінен асып кетуді, өз бетіңізше анықтай аласыз немесе сіз, салық органынан өтініш беру мерзімінің бұзылғаны туралы, хабарлама аласыз.
Сіз орналасқан жер бойынша, салық органына ұсынатыныңыз:
- ҚҚС-ғы бойынша тіркеуге өтініш
- хабарламаға жауап (егер артықшылық өздігінен анықталмаса, бірақ салық органынан хабарлама алынған болса)
Сондай-ақ, егер өтінім кеш берілсе, ҚҚС-ын уақтылы төлемегені үшін, бұзушылық туындайды. Қазақстан Республикасының Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексінің 269-шы бабына сәйкес, 50 АЕК көлемінде айыппұл салу қаупі, төніп тұр.
Сонымен қатар, Қазақстан Республикасының Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексінің 275-ші бабының 5-ші бөлігіне сәйкес, жауапкершілік ҚҚС-ғы бойынша шекті мәннен асқан сәттен бастап, ҚҚС-на тіркеуге дейінгі кезеңдегі,салық салынатын айналым сомасынан 15% мөлшерінде айыппұл түрінде қарастырылған.
Мысалға. Сіз 2018-ші жылы тамыз айында, ҚҚС-ғы бойынша айналымнан асып кеттіңіз. Салық туралы хабарлама 2019-шы жылдың 15-ші наурызында келді. Хабарламада, сіз 2018-ші жылы ҚҚС-ның шегін асырғаныңыз, бірақ ҚҚС-ғы бойынша тіркелмегеніңіз туралы айтылады. Енді хабарламада көрсетілген мерзімде, сіз ҚҚС-ғы бойынша тіркеліп, хабарламаға салық органына жауап жіберуіңіз керек. Өтініш беру кезінде, сіз ҚҚС-ғы төлеушісіне айналасыз.
Электрондық шот-фактурасын, мына жерден көруге болады
