23809
Обратимся к НК РК.
Согласно п.1 ст.331 НК РК, при реализации физическим лицом имущества возникает имущественный доход. Возникает он при продаже в т.ч. следующего имущества:
-
жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории РК на праве собственности менее 1 года с даты регистрации права собственности;
-
земельных участков или земельных долей (ИЖС, ЛПХ, дачное строительство, под гараж), находящихся на территории РК на праве собственности менее 1 года с даты регистрации права собственности.
-
иного недвижимого имущества, находящегося на территории РК (пп.6 п.1 ст.331 НК РК).
Таким образом, если реализуется нежилое помещение, то реализация попадает под пп.6 п.1 ст.331 НК РК, а в данном случае нет оговорки касательно срока владения.
П. 2 ст. 331 НК РК гласит, что доходом от прироста стоимости при реализации имущества является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения (кроме безвозмездно полученного имущества).
Таким образом, если реализуется нежилое помещение, то вне зависимости от срока владения возникает имущественный доход в виде положительной разницы между ценой (стоимостью) реализации такой недвижимости и ценой (стоимостью) его приобретения.
Согласно п.1 ст.320 НК РК, ставка ИПН для налогообложения имущественного дохода составляет 10%.
Декларацию (ф.270.00) необходимо представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным. Т.е. при реализации нежилого помещения в 2025 г., отчитаться нужно до 15.09.2026 г., а уплатить ИПН –до 25.09.2026 г.
При этом бывший собственник реализованного имущества отчитывается как физлицо, а не как ИП (даже если он является индивидуальным предпринимателем). Доход от реализации недвижимости не включается в доход ИП и не включается в те 20 000 МРП, которые учитываются для постановки на учет по НДС.
У ИП никаких обязательств в связи с реализацией нежилого помещения в качестве физлица не возникает.
Однако, если ИП реализует нежилое помещение, которое он использует или использовал в предпринимательской деятельности, то он считает доход от прироста стоимости по ст. 334 НК РК, включает его в доход ИП как при общеустановленном режиме, платит ИПН 10%,и начисляется на стоимость продажи НДС 12%. Такая продажа будет оформляться именно от имени ИП.
Нужна консультация опытного бухгалтера или налогового эксперта? Вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Также мы поможем составить и сдать декларацию (ф.270.00) или любую другую форму налоговой отчетности. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
