277 Тәжірибеде ұйым қажеттілігі үшін басқа ЖШС-ден тауар сатып алынған жағдайлар кездеседі. Сатып алушының өкілі – сатып алуды жүзеге асырған қызметкерге сатушы ККМ чегін берген, бірақ ЭСФ бірден рәсімделмеген. Біраз уақыт өткен соң сатып алушы ұйым сатушыдан ЭСФ жазуды сұрайды. Егер нақты өткізу әлдеқайда бұрын болған болса, ЭСФ-ны ағымдағы күнмен қандай мерзім ішінде жазуға болады?
ҚР Салық кодексіне жүгінеміз.
Алдымен сатушы тауарды сатқан сәтте ЭСФ жазуға міндетті болды ма, соны анықтаймыз. ҚР СК 412-бабы 13-тармағына сәйкес, ЭСФ жазу мына жағдайларда талап етілмейді:
- тауар үшін есеп айырысу қолма-қол ақша арқылы жүзеге асырылып, сатып алушыға ККМ чегі берілген жағдайда, қызметтерді төлеу терминалдары немесе POS-терминал арқылы;
- есеп айырысу электрондық ақшамен немесе электрондық төлем құралдарын пайдалану арқылы жүргізілгенде;
- екінші деңгейлі банктер немесе «Қазпошта» АҚ арқылы жеке тұлғаға коммуналдық қызметтерді, байланыс қызметтерін төлеу кезінде;
- теміржол немесе әуе билетін сатып алғанда;
- жеке тұлғаға (ЖК немесе жеке практикамен айналысатын тұлға болып табылмайтын) тауарды өтеусіз беру кезінде;
- ҚР СК 397-бабында көзделген қызметтерді көрсету кезінде (ҚҚС-тан босатылған қаржылық операциялар).
Осылайша, егер сатып алуды бастапқыда сатып алушының өкілі жеке тұлға ретінде жасап, қолма-қол немесе картамен төлеген болса, сатушы өткізген сәтте ЭСФ рәсімдеуге міндетті болмаған.
Алайда, ҚР СК 412-бабы 14-тармағына сәйкес, тауарлар, жұмыстар, қызметтер алушы жеткізушіден шот-фактура жазуды талап етуге құқылы, ал жеткізуші осындай талапты орындауға міндетті. Бұл ретте сатып алушы жазылатын ЭСФ-да өзіне қажетті деректерді көрсетуді талап ете алады.
ҚР СК 412-бабы 2-тармағына сәйкес, 14-тармақ талаптарын орындау мақсатында шот-фактура өткізу күні немесе одан кейінгі 195 күнтізбелік күн ішінде жазылады.
Демек, егер сатып алушы кейіннен ЭСФ жазуды сұраса, онда бұл құжатты нақты өткізу күнінен бастап 195 күн ішінде жазуға болады. Бұл ретте өткізу күнін шынайы көрсету қажет. ЭСФ-ның «Қосымша мәліметтер» бөлімінде бұрын берілген ККМ чегі туралы ақпаратты көрсетуге болады.
Егер сізге тәжірибелі бухгалтер немесе салық маманынан кеңес қажет болса, сізге «Mybuh.kz» мамандары көмектеседі. Өтінім қалдырыңыз, біз жұмыс уақытында сізбен хабарласамыз.
