199 Электрондық шот-фактураны (ЭШФ) ҚҚС бойынша есепке тұрғаннан кейін ғана жазуға бола ма, егер ұйым есепке кейін тұрса, ал орындалған жұмыстар актісі (АВР) есепке дейін (бір-екі апта бұрын) қол қойылған болса? Бұл қате болып санала ма? Әлде ЭШФ тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді өткізу бойынша айналым жасалған күннен ерте емес және өткізудің жасалған күнінен кейін 15 күнтізбелік күннен кеш емес мерзімде жазылуы тиіс деген ереже қолданыла ма?
Мысал: АВР тараптармен 01.07.2022 ж. қол қойылды, ал ТОО ҚҚС бойынша есепке 11.07.2022 ж. тұрды (яғни айналым жасалған күннен бастап 15 күнтізбелік күн әлі өтпеген).
Салық кодексіне жүгінейік.
369-баптың 1-тармағына сәйкес, ҚҚС-мен салық салынатын айналым болып, ҚҚС төлеушінің тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді өткізуі табылады (370-бапта көрсетілген салық салынбайтын айналымнан басқа).
368-баптың 1-тармағына сәйкес, ҚҚС төлеушілер қатарына ҚҚС бойынша есепте тұрған тұлғалар жатады.
ЭШФ жазуға қатысты, ҚР ҚМ-нің 22.04.2019 ж. №370 бұйрығымен бекітілген ЭШФ жазу қағидаларының 67-тармағына сәйкес, босатылған айналымдар бойынша немесе ҚҚС төлеуші болып табылмайтын тұлға ЭШФ жазған жағдайда «ҚҚС-сыз» деген белгі қойылады және оны түзетуге жол берілмейді.
Осылайша, егер АВР тараптармен ТОО ҚҚС төлеуші болып табылмаған кезеңде қол қойылса, оған ҚҚС көрсетілген ЭШФ жазуға болмайды, тіпті айналым жасалған күннен бастап 15 күнтізбелік күн өтпегеннің өзінде.
15 күнтізбелік күн ережесі басқа жағдайға қолданылады – егер салық төлеуші сол кезде ҚҚС бойынша есепте тұрса. Мұндайда ЭШФ жазу міндеті айналым жасалған күннен бастап екі аптадан кешіктірілмей орындалуы тиіс. Ал ТОО әлі есепте тұрмаған, кейін ғана тұрған жағдайға бұл норма қолданылмайды.
Егер сізге тәжірибелі бухгалтердің, салықтық сарапшының немесе заңгердің кеңесі қажет болса, «Mybuh.kz» мамандары көмектесе алады.
ЭШФ-ны оңай әрі жылдам жазып, ИС ЭСФ жүйесіне жіберуді біздің «Mybuh.kz» онлайн-бухгалтерия сервисті арқылы жүзеге асыра аласыз. Өтінім қалдырыңыз, біз сізге сервистің мүмкіндіктері мен тарифтері туралы толығырақ кеңес береміз.
