361
Егер ҚҚС төлеуші ЖШС жеке тұлғадан ҚҚС-сыз жеңіл автокөлік сатып алып, кейін оны басқа жеке тұлғаға сатуды шешсе, ЭШФ-ны ҚҚС-пен рәсімдеу керек пе, әлде ҚҚС-сыз ба?
Бұл мәселені ҚР жаңа Салық кодексі негізінде қарастырайық.
ҚР СК-нің 449-бабы 1-тармағының 1) тармақшасына сәйкес, ҚР СК-нің 450-бабында көрсетілген салық салынбайтын айналымдарды қоспағанда, ҚҚС төлеушінің тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді өткізуі бойынша айналым ҚҚС салынатын айналым болып табылады.
Бұл ретте тауарларға негізгі құралдар, материалдық емес және биологиялық активтер, инвестициялық жылжымайтын мүлік және өзге де мүлік жатады. Жұмыстар, көрсетілетін қызметтер, сондай-ақ ұлттық және шетел валютасындағы ақшалар, оның ішінде аванстар тауарларға жатпайды.
ҚР СК-нің 452-бабы 1-тармағының 1) тармақшасына сәйкес, тауарларды өткізу бойынша айналым тауарға меншік құқығын беруді білдіреді. Өткізу бойынша айналым мөлшері мәміле тараптары қолданатын бағалар мен тарифтер негізінде өткізілетін тауарлардың, жұмыстардың, көрсетілетін қызметтердің құны ретінде, ҚҚС-ты қоспай айқындалады (ҚР СК-нің 461-бабының 1-тармағы).
ҚР СК-нің 462-бабы 15-тармағының 1) тармақшасына сәйкес, заңды тұлға жеке тұлғалардан сатып алған автомобильдерді жеке тұлғаға өткізген кезде, өткізу бойынша айналым мөлшері өткізу құны мен сатып алу құны арасындағы оң айырма ретінде айқындалады.
Өткізу кезінде ДА-1 нысанын, шартты және ЭШФ-ны рәсімдеу қажет.
ҚР СК-нің 492-бабының 5-тармағына сәйкес, салық төлеушілер шот-фактурада:
- ҚҚС салынатын айналымдар бойынша – ҚҚС сомасын;
- салық салынбайтын айналымдар, оның ішінде ҚҚС-тан босатылған айналымдар бойынша – «ҚҚС-сыз» деген белгіні көрсетеді.
ҚР СК-нің 491-бабының 3-тармағына сәйкес, шот-фактураны жазып беру мынадай жағдайларда талап етілмейді:
- сатып алынған тауарды кәсіпкерлік қызметке байланысты емес жеке, отбасылық, тұрмыстық немесе өзге де мақсаттарда (түпкілікті тұтыну үшін) пайдаланатын жеке тұлғаларға өткізу кезінде;
- ҚР Кәсіпкерлік кодексіне сәйкес микрокәсіпкерлік субъектілері болып табылатын жеке немесе заңды тұлғаларға өткізу кезінде.
Осылайша, егер ҚҚС төлеуші ЖШС жеке тұлғадан негізгі құрал болып танылатын жеңіл автокөлікті сатып алған болса, оны басқа жеке тұлғаға сату кезінде ҚҚС бойынша өткізу айналымының мөлшері өткізу құны мен автокөлікті сатып алу құны арасындағы оң айырма ретінде айқындалады. Бұл өткізу айналымына 16% мөлшерлемемен ҚҚС салынады. Дәл осы мөлшерлеме ЭШФ-да көрсетіледі.
Сонымен қатар, егер сатып алушы – автокөлікті кәсіпкерлік қызмет үшін емес, жеке қажеттіліктері үшін сатып алатын жеке тұлға болса, онда ЭШФ жазып беру талап етілмейді.
Егер сізге бухгалтердің немесе салық сарапшысының кеңесі, не 300.00 нысанын немесе кез келген басқа салық есептілігі нысанын толтыру бойынша көмек қажет болса, сізге Mybuh.kz көмектеседі. Өтінім қалдырыңыз, біз жұмыс уақытында сізбен хабарласамыз.
