ТОО с НДС приобрело легковое авто без НДС: при продаже выставлять ЭСФ с НДС или без?

Обратимся к новому НК РК.

Согласно пп.1 п. 1 ст.449 НК РК облагаемым оборотом по НДС является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в ст.450 НК РК.

При этом к товарам относятся основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость и другое имущество, за исключением: работ, услуг; денег, в том числе авансов, в национальной и иностранной валюте.

Согласно пп.1 п.1 ст. 452 НК РК оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар. Размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС (п.1 ст.461 НК РК).

Согласно пп.1 п.15 ст.462 НК РК, при реализации физическому лицу автомобилей, приобретенных юридическим лицом у физических лиц, размер оборота по реализации определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей.

При реализации нужно оформить форму ДА-1, договор, ЭСФ.

Согласно п. 5 ст.492 НК РК налогоплательщики указывают в счете-фактуре:

• по оборотам, облагаемым НДС, - сумму НДС;

• по необлагаемым оборотам, в том числе освобожденным от НДС, - отметку «Без НДС».

Согласно п.3 ст.491 НК РК выписка счета-фактуры не требуется при реализации:

• физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);

• физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства в соответствии с ПК РК.

Таким образом, если ТОО-плательщик НДС приобрело легковое авто (которое признается основным средством) у физлица, то при его реализации другому физлицу, размер оборота по реализации по НДС определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей. Данный оборот по реализации облагается по ставке НДС 16%. Данная ставка указывается в ЭСФ. При этом, если покупатель –физлицо приобретает авто для личных нужд, а не в целях предпринимательской деятельности, то выписка ЭСФ не требуется.

Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, либо помощь в составлении ф.300.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.