11514
Обратимся к НК РК.
Согласно п.4 и п.8 ст.681 НК РК, если налогоплательщики, применяющие СНР для субъектов малого бизнеса, получают доходы, не указанные в п.2 ст.681 НК РК, они облагаются налогом в общеустановленном порядке. Отчетность по таким доходам также сдается в общеустановленном порядке.
Какие же доходы облагаются в соответствии с СНР на основе упрощенной декларации? Это доходы (п.2 ст.681 НК РК):
- от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;
- от списания обязательств;
- от уступки права требования;
- от осуществления совместной деятельности;
- присужденные или признанные должником штрафы, пени;
- суммы, полученные из госбюджета на покрытие затрат;
- излишки матценностей, выявленные при инвентаризации;
- безвозмездно полученное имущество, предназначенное для использования в предпринимательских целях;
- возмещение арендатором расходов ИП-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;
- расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у ИП имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.
Вышеуказанные доходы подлежат отражению в форме 910.00 и облагаются налогом в соответствии с условиями налогообложения, предусмотренными для СНР на основе упрощенной декларации.
Все остальные доходы в форму 910.00 не включаются. Относится это и к приросту стоимости при продаже недвижимости или авто.
Согласно п.8 ст.681 НК РК ИП на упрощенке определяет размер имущественного дохода в соответствии со ст.330-334 НК РК.
Согласно п.1 ст.330 НК РК и ст.334 НК РК к имущественному доходу физлица, подлежащему налогообложению, относится в т.ч. доход от реализации основных средств, используемых в предпринимательской деятельности.
Прирост стоимости при этом определяется как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и первоначальной стоимостью. Эту сумму необходимо отразить не в форме 910.00, а в форме 270.00.
Согласно п.2 п.4 ст.633 НК РК форму 270.00 представляют физлица, получившие имущественный доход. Сдается она до 15 сентября года, следующего за отчетным, в налоговую по месту нахождения (жительства). За 2024 г. отчитаться необходимо до 15.09.2025 г. Уплатить ИПН с прироста стоимости нужно до 25.09.2025 г.
Таким образом, несмотря на то, что авто использовалось в предпринимательской деятельности ИП, доход от его продажи нужно отражать не в упрощенной декларации (ф.910.00), а в декларации о доходах (ф.270.00), которую ИП сдает в качестве физического лица.
Однако нужно обратить внимание на норму п.5 ст.683 НК РК, согласно которой доход в виде прироста стоимости, возникающий в связи с реализацией имущества, являющегося основными средствами ИП, включается в предельный доход ИП, который установлен для применения упрощенки.
Следовательно, нужно следить, чтобы совокупно доход, отраженный за год в формах 910.00 и ф.270.00 не превысил лимит дохода, позволяющий применять спецрежим упрощенной декларации. В противном случае ИП потеряет на него право и будет автоматически переведен на ОУР.
Затрудняетесь самостоятельно составить и предоставить декларацию по форме 910.00, 270.00 или любую другую форму налоговой отчетности? Вам помогут специалисты «Mybuh.kz».
А с помощью нашего сервиса онлайн-бухгалтерии «Mybuh.kz» вы сможете вести учет своего ИП или ТОО самостоятельно, даже не будучи бухгалтером. Либо Вы можете передать ведение учета нам на аутсорсинг. Оставьте заявку и мы подробно проконсультируем вас об условиях и тарифах.
