4116 ИП на ОУР имеет право открывать на территории Казахстана структурные подразделения. Но можно ли ИП открывать филиалы за рубежом? И как в этом случае платить налоги –в Казахстане или в стране нахождения филиала?
Обратимся к нормативной базе: ГК РК и НК РК.
В первую очередь, следует различать понятие «обособленное структурное подразделение» и «филиал». Филиалы, согласно п.1 ст.43 ГК РК, вправе открывать только юридическое лицо. А ИП на ОУР является физическим лицом, поэтому открыть филиал не может, но может иметь в другом населенном пункте обособленное структурное подразделение (рабочие места). Согласно п.4 ст.683 НК РК, обособленным структурным подразделением налогоплательщика признается территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (созданные на срок более 1 месяца), выполняющее часть его функций. Филиалом такое подразделение не признается.
Если структурное подразделение имеет объекты обложения налогами на имущество, транспорт, землю, то ИП должен в населенном пункте по месту нахождения структурного подразделения встать на учет в местную налоговую в качестве плательщика этих налогов. При наличии точки приема наличной оплаты или карт, также на месте нужно поставить на учет ККМ. Остальные налоги (в т.ч. зарплатные) ИП на ОУР исчисляет и уплачивает по месту своей регистрации (не по месту нахождения структурного подразделения).
Что касается налогообложения: согласно п.2 ст.366 НК РК, налогооблагаемый доход ИП определяется как доход ИП, полученный совокупно за период. Исчисляется совокупный доход ИП аналогично исчислению совокупного годового дохода для расчета КПН (ст.225 НК РК).
В свою очередь, согласно ст.225 НК РК, совокупный годовой доход состоит из доходов:
-
полученных из источников в РК;
-
полученных из источников за пределами РК.
Таким образом, в законодательстве нет запрета на то, чтобы ИП создало организацию за рубежом и получало от нее доход. Но именно филиал ИП за рубежом (как и в Казахстане) открыть не может. ИП можно стать учредителем зарубежной организации (товарищества, акционерного общества), внеся вклад в ее уставный капитал.
При этом доходы от такой организации ИП должен будет в Казахстане включать в совокупный доход и облагать ИПН по ставке 10%. Также у него есть право на зачет сумм налогов, уплаченных за рубежом (во избежание двойного налогообложения).
Если вам требуется консультация опытного юриста или налогового эксперта, ва помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
