11105 При расчете налога на имущество ТОО многие налогоплательщики задаются вопросом –какую стоимость принимать в качестве базы? Остаточную или рыночную?
Обратимся к НК РК.
Согласно пп.1. и пп.2 п.1 ст.517 НК РК, юридические лица уплачивают налог на имущество за те объекты, которые находятся у них на праве:
- собственности;
- хозяйственного ведения;
- оперативного управления.
Расчет налогоплательщик должен производить самостоятельно, применяя ставку к налоговой базе (п.1 ст.522 НК РК).
При этом базой по объектам налогообложения юрлиц, согласно п.1 и п.3 ст.520 НК РК, является среднегодовая балансовая стоимость объекта по данным бухгалтерского учета.
Рассчитывается среднегодовая балансовая стоимость по следующему алгоритму (п.3 ст.520 НК РК):
- складывается балансовая стоимость объекта на 1 число каждого месяца текущего года;
- добавляется балансовая стоимость на 1 число месяца, следующего за отчетным годом;
- полученная сумма делится на 13.
Ставка налога для юрлиц в общем случае составляет 1,5% от налоговой базы (п.1 ст.521 НК РК). Для ТОО на упрощенке ставка составляет 0,5 % (п.2 ст.521 НК РК).
Например:
Производственный станок приобретен в конце декабря 2019 г. за 300 000 тг. Срок полезного использования -10 лет (120 месяцев). Амортизация начисляется равномерно, линейным методом.
300 000 *(1/120 *100%) =2 500 тг. в месяц
Балансовая стоимость по месяцам составляла:
Суммируем показатели на 1 число каждого месяца, итоговая сумма составит 3 705 000 тг.
Среднегодовая балансовая стоимость равна: 3 705 000/13 =285 000 тг.
Применим ставку 1,5%:
285 000 *1,5% =4 275 тг. (сумма налога на имущество за год).
Таким образом, неверным будет применение ни рыночной, ни остаточной стоимости для расчета налогооблагаемой базы: расчет следует произвести в порядке, указанном в п.3 ст.520 НК РК.
