5035
Обратимся к нормативной базе.
По п. 4 ст. 192 НК РК учет курсовой разницы, в том числе определение суммы курсовой разницы, в целях налогообложения осуществляется в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Согласно МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов», если в результате операций в иностранной валюте обменный курс изменяется, между датой проведения операции и датой проведения расчетов, возникает курсовая разница.
Согласно Правилам составления формы 100.00 в строке 100.00.035 указываются вычет превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы (согласно ст. 262 НК РК).
Если сумма отрицательной курсовой разницы превышает сумму положительной курсовой разницы, величина превышения подлежит вычету (ст. 262 НК РК).
Согласно п. 1, 3 ст. 242 НК РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с НК РК.
Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 299 НК РК убытком от предпринимательской деятельности признается превышение вычетов над совокупным годовым доходом с учетом корректировок, предусмотренных ст. 241 НК РК.
По п. 1 ст. 300 НК РК убытки от предпринимательской деятельности переносятся на последующие 10 лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов.
Таким образом, если в отчетном периоде есть отрицательная курсовая разница, нужно ее отразить в форме 100.00 в соответствии со ст. 192, 262, 242 НК РК и перенести убытки по ст. 299, 300 НК РК.
Затрудняетесь с составлением ф.100.00 или любой другой формы налоговой отчетности? Вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
