НДС методом зачета и Перечень товаров с 2026 года

С 1 января 2026 года НДС методом зачета регулируется ст.508 и ст.509 нового Налогового кодекса Республики Казахстан.
НДС уплачивается методом зачета плательщиками НДС, указанными в подпункте 1) пункта 1 ст.447 НК РК, по следующим товарам, помещаемым под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления:
      1) оборудование;
      2) сельскохозяйственная техника;
      3) грузовой подвижной состав автомобильного транспорта;
      4) вертолеты и самолеты;
      5) морские суда;
      6) локомотивы железнодорожные и вагоны;
      7) запасные части к товарам, указанным в подпунктах 2) – 6) настоящего пункта;
      8) племенные животные и оборудование для искусственного осеменения;
      9) крупный рогатый скот живой.

Правительством Республики Казахстан подготовлен проект  «Об утверждении Перечня импортируемых товаров, по которым налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета и правил его формирования».

Из Перечня по сравнению с НК 2025 года исключили пестициды.   

Правительством Республики Казахстан подготовлен проект  «Об утверждении Перечня импортируемых товаров, по которым налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета и правил его формирования».
      
НДС методом зачета применяются в отношении товаров, ввозимых плательщиком налога на добавленную стоимость, указанным в подпункте 1) пункта 1 ст.447 НК РК:
      1) не предназначенных для дальнейшей реализации или передачи в международный финансовый лизинг;
      2) с целью передачи в финансовый лизинг, за исключением передачи в международный финансовый лизинг;
      3) запчасти используемые в производстве сельскохозяйственной техники, включенной в перечень, установленный уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом.

Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная методом зачета, отражается в декларации по налогу на добавленную стоимость одновременно в начислении и зачете в порядке, определенном налоговым законодательством Республики Казахстан.

      В случае нарушения в течение обязательного периода использования требований  НДС на импортируемые товары подлежит уплате с начислением пени со срока, установленного для уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан. Обязательным периодом использования импортированных товаров является срок с даты выпуска товаров для внутреннего потребления на территорию Республики Казахстан:
• пять лет – по импортированным товарам (за исключением сельскохозяйственной птицы);
• 18 месяцев – по сельскохозяйственной птице.
      
При этом не являются нарушениями требований:
      1) вынужденный забой животных и (или) реализация мяса и мясных продуктов, полученных в результате такого вынужденного забоя, или убыль (падеж) таких животных в пределах норм естественной убыли.
      Порядок вынужденного забоя и нормы естественной убыли утверждаются уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса;
      2) вывоз товаров в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта ранее ввезенных товаров при соблюдении условий помещения товаров под таможенную процедуру реэкспорта;
      3) снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость после выпуска товаров.