Опубликовано:
12.01.2026
7155
7155
С 1 января 2026 года НДС методом зачета регулируется ст.508 и ст.509 нового Налогового кодекса Республики Казахстан.
НДС уплачивается методом зачета плательщиками НДС, указанными в подпункте 1) пункта 1 ст.447 НК РК, по следующим товарам, помещаемым под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления:
1) оборудование;
2) сельскохозяйственная техника;
3) грузовой подвижной состав автомобильного транспорта;
4) вертолеты и самолеты;
5) морские суда;
6) локомотивы железнодорожные и вагоны;
7) запасные части к товарам, указанным в подпунктах 2) – 6);
8) племенные животные и оборудование для искусственного осеменения;
9) крупный рогатый скот живой.
Правительством 31 декабря 2025 года утвержден Перечень импортируемых товаров, по которым налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета и правила его формирования».
Из Перечня по сравнению с НК 2025 года исключили пестициды.
НДС методом зачета применяются в отношении товаров, ввозимых плательщиком налога на добавленную стоимость, указанным в подпункте 1) пункта 1 ст.447 НК РК:
1) не предназначенных для дальнейшей реализации или передачи в международный финансовый лизинг;
2) с целью передачи в финансовый лизинг, за исключением передачи в международный финансовый лизинг;
3) запчасти используемые в производстве сельскохозяйственной техники, включенной в перечень, установленный уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом.
Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная методом зачета, отражается в декларации по налогу на добавленную стоимость одновременно в начислении и зачете в порядке, определенном налоговым законодательством Республики Казахстан.
В случае нарушения в течение обязательного периода использования требований НДС на импортируемые товары подлежит уплате с начислением пени со срока, установленного для уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан. Обязательным периодом использования импортированных товаров является срок с даты выпуска товаров для внутреннего потребления на территорию Республики Казахстан:
• пять лет – по импортированным товарам (за исключением сельскохозяйственной птицы);
• 18 месяцев – по сельскохозяйственной птице.
При этом не являются нарушениями требований:
1) вынужденный забой животных и (или) реализация мяса и мясных продуктов, полученных в результате такого вынужденного забоя, или убыль (падеж) таких животных в пределах норм естественной убыли.
Порядок вынужденного забоя и нормы естественной убыли утверждаются уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса;
2) вывоз товаров в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта ранее ввезенных товаров при соблюдении условий помещения товаров под таможенную процедуру реэкспорта;
3) снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость после выпуска товаров.
НДС уплачивается методом зачета плательщиками НДС, указанными в подпункте 1) пункта 1 ст.447 НК РК, по следующим товарам, помещаемым под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления:
1) оборудование;
2) сельскохозяйственная техника;
3) грузовой подвижной состав автомобильного транспорта;
4) вертолеты и самолеты;
5) морские суда;
6) локомотивы железнодорожные и вагоны;
7) запасные части к товарам, указанным в подпунктах 2) – 6);
8) племенные животные и оборудование для искусственного осеменения;
9) крупный рогатый скот живой.
Правительством 31 декабря 2025 года утвержден Перечень импортируемых товаров, по которым налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета и правила его формирования».
Из Перечня по сравнению с НК 2025 года исключили пестициды.
НДС методом зачета применяются в отношении товаров, ввозимых плательщиком налога на добавленную стоимость, указанным в подпункте 1) пункта 1 ст.447 НК РК:
1) не предназначенных для дальнейшей реализации или передачи в международный финансовый лизинг;
2) с целью передачи в финансовый лизинг, за исключением передачи в международный финансовый лизинг;
3) запчасти используемые в производстве сельскохозяйственной техники, включенной в перечень, установленный уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом.
Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная методом зачета, отражается в декларации по налогу на добавленную стоимость одновременно в начислении и зачете в порядке, определенном налоговым законодательством Республики Казахстан.
В случае нарушения в течение обязательного периода использования требований НДС на импортируемые товары подлежит уплате с начислением пени со срока, установленного для уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан. Обязательным периодом использования импортированных товаров является срок с даты выпуска товаров для внутреннего потребления на территорию Республики Казахстан:
• пять лет – по импортированным товарам (за исключением сельскохозяйственной птицы);
• 18 месяцев – по сельскохозяйственной птице.
При этом не являются нарушениями требований:
1) вынужденный забой животных и (или) реализация мяса и мясных продуктов, полученных в результате такого вынужденного забоя, или убыль (падеж) таких животных в пределах норм естественной убыли.
Порядок вынужденного забоя и нормы естественной убыли утверждаются уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса;
2) вывоз товаров в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта ранее ввезенных товаров при соблюдении условий помещения товаров под таможенную процедуру реэкспорта;
3) снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость после выпуска товаров.
