4121
По доходам, полученным в 2024 г., сдать декларацию необходимо до 15.09.2025 г.. а уплатить ИПН в бюджет – до 25.09.2025 г.
Форма предоставляется в налоговую по месту жительства.
При этом возникает вопрос, можно ли при составлении формы 270.00 применить стандартный налоговый вычет 14 МРП? Имеет ли на него право физлицо при обложении доходов не у источника выплаты?
Обратимся к НК РК.
Доход, облагаемый лицом самостоятельно, определяется в соответствии со ст.636 НК РК: полученный доход минус корректировки (п.1 ст.341 НК РК) минус сумма вычетов, указанных в п.1 ст.342 НК РК.
Согласно п.1 ст.342 НК РК физлицо вправе применить к доходам в т.ч. и стандартный налоговый вычет в 14 МРП.
Однако, обратите внимание, что согласно п.3 ст.343 НК РК, определенный вид налогового вычета (в т.ч. и 1 МЗП) можно применить только у одного налогового агента за один налоговый период. Исключение: вычеты по ОПВ и ВОСМС.
Таким образом, если физлицо получило доход, по которому сдается декларация ф.270.00, и при этом оно не использовало положенный вычет, например, у работодателя по основному месту работы, то при составлении декларации можно применить данный вычет (ст.344 НК РК). При этом, поскольку декларация по форме 270.00 составляется за год, допустимо использовать вычет в размере до 12 *14 = 168 МРП (пп.1 п.1 ст.346 НК РК).
Если же сумма в 14 МРП ежемесячно вычиталась из налогооблагаемого дохода у источника выплаты (у работодателя), то вычет считается использованным и применить его при составлении декларации по форме 270.00 уже нельзя (п.3 ст.342 НК РК).
Это же касается и вычетов, предусмотренных пп.2 и пп.3 п.1 ст.346 НК РК (вычеты в размере 882 МРП). Их тоже можно использовать при составлении декларации по форме 270.00.
Например: Физлицо не имеет официальной работы по трудовому договору, но за 2025 г. получило доход от торговли на бирже в размере 2 000 000 тг. Поскольку право на вычет лицо у работодателя не использовало, при составлении формы 270.00 можно вычесть из налогооблагаемого дохода за 2025 г. сумму в размере 168 МРП.
Если вам требуется помощь в составлении декларации по форме 270.00, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Мы поможем вам воспользоваться всеми льготами, которые положены вам в рамках НК РК. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
