Сдача в аренду оборудования из Перечня изъятий за рубеж: как оформить документально?

Прибыльным направлением является сдача оборудования в аренду. Сдаваться оно может не только на территории страны, но и вывозиться в соседние страны. Как оформить документально операции по передаче арендованного оборудования арендатору в другую страну- члена ЕАЭС? Как быть, если передаваемое оборудование включено в Перечень изъятий? Давайте разберемся…

Если оборудование вывозится для передачи в аренду за пределы Казахстана, и при этом оно включено в Перечень изъятий, оформляется:

• СНТ на временный вывоз;

• уведомление о вывозе (форма 016) согласно ст. 440 НК РК и приложению № 18 к Договору о ЕАЭС.

При этом СНТ выписывается не позднее начала отгрузки (перемещения) товаров. В СНТ необходимо указать «временный вывоз», поскольку оборудование по истечению срока аренды будет возвращено в Казахстан.

Уведомление о вывозе (форма 016) представляется в соответствии с Приказом Минфина №131 от 06.02.2018 г. Его нужно представить в налоговый орган по месту нахождения ТОО в течение 20 рабочих дней с даты вывоза оборудования с территории РК на территорию других государств-членов ЕАЭС.

Кроме этого, казахстанский арендодатель должен будет заполнить ТТН или CMR, поскольку будет являться грузоотправителем.

Если передаваемое в аренду оборудование включено в Перечень изъятий, то необходимо будет выписать ЭСФ на временный вывоз и заверить данный ЭСФ в налоговом органе (до пересечения границы РК). Порядок заверения ЭСФ утвержден Приказом Минфина №640 от 09.12.2015 г.

Что будет, если не заверить в налоговой ЭСФ при экспорте товара из Перечня в страны ЕАЭС, узнайте здесь.

Также стороны подписывают АВР.

Доход, который казахстанский арендодатель получит от аренды оборудования, вывезенного за рубеж, необходимо включить в совокупный годовой доход (ст.227 НК РК).

Касательно обложения таких операций НДС: согласно пп.4 п.2 ст. 441 НК РК местом реализации услуг по аренде движимого имущества (кроме транспортных средств) признается место осуществления деятельности покупателя услуг. Следовательно, такой оборот будет необлагаемым, а в ЭСФ следует сделать отметку «без НДС - не РК».

Чтобы сторонам сэкономить на налогах, казахстанский арендодатель должен получить в казахстанской налоговой сертификат резидентства и предоставить его арендатору-резиденту страны, входящей в ЕАЭС.

Контрагент –иностранец предоставил сертификат резидентства: можно ли не платить КПН у источника выплаты, узнайте здесь.

Если вам требуется консультация опытного бухгалтера или налогового эксперта, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.