9114
Для снижения фискальной нагрузки во время адаптации к новому Налоговому кодексу принято решение смягчить налоговое администрирование для микро и малого бизнеса.
С 1 января 2026 года для такой категории бизнеса вводится послабление по отдельным вопросам налогового администрирования к периодам до 1 января 2026 года.
Правила определяют порядок списания субъектам микро- и малого предпринимательства суммы штрафа за совершение оборота за период непостановки на учет в качестве плательщика НДС по оборотам, совершенным до 1 января 2026 года, а также при условии полной уплаты в период с 1 января по 31 марта 2026 года субъектами микро- и малого предпринимательства суммы недоимки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, числящейся по состоянию на 1 января 2026 года, следующих сумм:
1) пени, числящейся в лицевом счете налогоплательщика по состоянию
на 1 января 2026 года, а также начисленной на сумму недоимки, числящейся в лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 1 января 2026 года, за период с 1 января 2026 года до даты ее уплаты, включая день уплаты, по тому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена недоимка;
2) штрафа, наложенного за правонарушения в области налогообложения в соответствии с КоАП, числящегося по состоянию на 1 января 2026 года в лицевом счете налогоплательщика по тому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена недоимка;
3) пеней и штрафов, в случае исполнения до 1 апреля 2026 года налогоплательщиком в полном объеме налогового обязательства по уплате налога и другого обязательного платежа в бюджет, срок уплаты которого по состоянию на 1 января 2026 года изменен в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан и законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве.
Правила распространяются на субъекты микро- и малого предпринимательства, относящиеся к таковым по состоянию на 1 января 2026 года и не исполнившие постановления о наложении административного взыскания.
Списание сумм осуществляется по итогам инвентаризации лицевых счетов, произведенной Комиссией по списанию с лицевого счета суммы пеней и штрафов.
Списание суммы пени
Инвентаризация лицевых счетов производится Комиссией со дня ее создания по 31 марта 2026 года. В ходе инвентаризации проводится отбор налогоплательщиков, уплативших в полном объеме сумму недоимки, числящейся в лицевом счете по состоянию на 1 января 2026 года, а также налогоплательщиков, не исполнивших постановления о наложении административного взыскания по части пятой статьи 275 КоАП за совершение оборота за период непостановки на учет в качестве плательщика НДС по оборотам, совершенным до 1 января 2026 года.
В случае выявления по итогам инвентаризации, налогоплательщиков, уплативших в период с 1 января 2026 года в полном объеме сумму недоимки, числящейся в лицевом счете по состоянию на 1 января 2026 года, налоговой не позднее 3 (трех) рабочих дней со дня завершения инвентаризации выносится решение о списании суммы пени при условии уплаты суммы недоимки по форме.
Списанию подлежит сумма пени, числящаяся в лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 1 января 2026 года, а также начисленная на сумму уплаченной недоимки за период с 1 января 2026 года до даты ее уплаты, включая день уплаты. При этом сумма пени списывается по тому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена недоимка.
Не подлежат списанию сумма пеней, образованных по налоговой задолженности физического лица.
Списание сумм штрафа
В случае выявления по итогам инвентаризации, налогоплательщиков, уплативших в период с 1 января 2026 года в полном объеме сумму недоимки, числящейся в лицевом счете по состоянию на 1 января 2026 года, у которых на указанную дату в лицевом счете числилась задолженность по штрафу, а также налогоплательщиков, не исполнивших постановления о наложении административного взыскания по части пятой статьи 275 КоАП за совершение оборота за период непостановки на учет в качестве плательщика НДС по оборотам, совершенным до 1 января 2026 года, налоговой не позднее 3 (трех) рабочих дней со дня завершения инвентаризации выносится решение о списании суммы штрафа.
В течение 3 (трех) рабочих дней выносится постановления о прекращении исполнения постановления о наложении административного взыскания.
Сумма штрафа, наложенная за правонарушения в области налогообложения в соответствии с КоАП, числящейся по состоянию на 1 января 2026 года в лицевом счете налогоплательщика, списывается по тому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена недоимка.
Сумма штрафа, наложенная за правонарушения по части пятой статьи 275 КоАП за совершение оборота за период непостановки на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость по оборотам, совершенным до 1 января 2026 года, списывается по неисполненным постановлениям о наложении административного взыскания.
В случае частичной уплаты до 1 апреля 2026 года суммы штрафа, указанного в постановлении о наложении административного взыскания, списанию подлежит разница между суммой штрафа, наложенной по такому постановлению, и уплаченной до 1 апреля 2026 года.
Списание сумм пеней и штрафов, в случае досрочного уплаты налога
В случае досрочного исполнения в полном объеме налогового обязательства по уплате налога и другого обязательного платежа в бюджет, срок уплаты которого по состоянию на 1 января 2026 года изменен в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, налогоплательщиком подается в налоговую заявление в произвольной форме о списании суммы пеней, сроки уплаты которых по состоянию на 1 января 2026 года изменены в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.
Списанию также подлежит сумма пени, начисленная на сумму уплаченного налогового обязательства с измененным по состоянию на 1 января 2026 года сроком уплаты, за период с 1 января 2026 года до даты его уплаты, включая день уплаты, за исключением случаев освобождения налогоплательщика от уплаты пени за несвоевременную уплату налогов и (или) плат при изменении сроков исполнения налогового обязательства по их уплате, предусмотренных пунктом 3 статьи 132 Налогового кодекса.
При этом сумма пени списывается по тому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена сумма основного долга.
При подтверждении факта досрочного исполнения в полном объеме налогового обязательства по уплате налога или другого обязательного платежа в бюджет орган государственных доходов не позднее 5 (пяти) рабочих дней со дня поступления заявления выносит Решение о списании суммы пени.
В случае досрочного исполнения в полном объеме налогового обязательства по уплате налога или другого обязательного платежа в бюджет, срок уплаты которого по состоянию на 1 января 2026 года изменен в соответствии с Законом Республики Казахстан «О реабилитации и банкротстве», налогоплательщиком в орган государственных доходов направляется в произвольной форме заявление о списании суммы пеней и (или) штрафов.
При подтверждении факта досрочного исполнения в полном объеме налогового обязательства по уплате налога или другого обязательного платежа в бюджет орган государственных доходов не позднее 3 (трех) рабочих дней со дня поступления такого заявления выносит Решение о списании пени и (или) штрафа, а соответствующие должностные лица в течение 3 (трех) рабочих дней прекращают исполнение постановлений и освобождают налогоплательщиков от исполнения административного взыскания путем вынесения постановления о прекращении исполнения постановления о наложении административного взыскания.
